審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識之財(cái)務(wù)報(bào)告(4)

　　二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)

　　三、現(xiàn)金流量表的填列方法

　　(一)“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目的內(nèi)容和填列方法

　　“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”各項(xiàng)目的內(nèi)容及填列方法:

　　1.“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目

　　(1)內(nèi)容

　?、俦酒阡N售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金

　　②本期收回應(yīng)收賬款本期收到的現(xiàn)金

　?、郾酒谑栈貞?yīng)收票據(jù)本期收到的現(xiàn)金

　　②和③也合稱：前期銷售商品和提供勞務(wù)(含應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù))本期收到的現(xiàn)金

　?、鼙酒陬A(yù)收的商品款和勞務(wù)款等

　?、荼酒谑栈厍捌诤虽N的壞賬損失

　?、薇酒诎l(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金(從本項(xiàng)目中扣除)

　　注意：

　　第一，本項(xiàng)目包括收到的增值稅銷項(xiàng)稅額;

　　第二，銷售材料、代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金也在本項(xiàng)目反映。

　　(2)計(jì)算

　　銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=營業(yè)收入+本期發(fā)生的增值稅銷項(xiàng)稅額+應(yīng)收賬款(期初余額-期末余額)+應(yīng)收票據(jù)(期初余額-期末余額)+預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目(期末余額-期初余額)±其他特殊調(diào)整業(yè)務(wù)。

　　注意：上述計(jì)算式子中的應(yīng)收款項(xiàng)都應(yīng)是未扣除壞賬準(zhǔn)備的賬面余額。

　　2.收到的稅費(fèi)返還

　　3.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　主要有五個項(xiàng)目：

　　(1)企業(yè)收到的各種罰款收入;

　　(2)經(jīng)營租出固定資產(chǎn)收到的租金;

　　(3)流動資產(chǎn)損失中由個人賠款的現(xiàn)金;

　　如果是因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)損失收到的由個人賠償?shù)默F(xiàn)金則放入投資活動相關(guān)項(xiàng)目中。

　　(4)除稅費(fèi)返還以外的其他政府補(bǔ)助的收入;

　　(5)接受的現(xiàn)金捐贈。

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