2011年《審計專業(yè)相關知識》預習：第五章(3)

　　(1)不得抵扣的進項稅額(記入“應交稅費——應交增值稅(進項稅轉(zhuǎn)出)”)

　?、儆糜谠鲋刀惙菓愴椖康馁忂M貨物或者應稅勞務

　?、谟糜诿舛愴椖康馁忂M貨物或者應稅勞務

　?、塾糜诩w福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務

　　④非正常損失的購進貨物及相關應稅勞務

　?、莘钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務

　　⑥納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇

　　(2)、除下列情況外，企業(yè)必須取得增值稅專用發(fā)票才能作為進項稅額抵扣憑證。

　　①企業(yè)可以按照農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價的13%作為進項稅額抵扣。

　?、谄髽I(yè)可以按照運費結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用的7%作為進項稅額抵扣

　　3、銷項稅額

　　銷項稅額可由一般銷售和視同銷售產(chǎn)生：

　　(1)一般銷售時，根據(jù)不含稅銷售額和稅率計算銷項稅額，賬務處理如下：

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

　　(2)含稅銷售額的換算公式

　　銷售額= (4)視同銷售，需要計算銷項稅額。

　　①將貨物交付其他單位或者個人代銷

　?、阡N售代銷貨物

　　③將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目

　?、軐⒆援a(chǎn)、委托加工或者購買的貨物用于投資、提供給其他單位或者個體工商戶

　?、輰⒆援a(chǎn)、委托加工或者購買的貨物分配給股東或者投資者

　　⑥將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費

　?、邔⒆援a(chǎn)、委托加工或者購買的貨物無償贈送他人

　　(5)視同銷售價格的確定

　?、侔串斣峦愗浳锏钠骄N售價格確定

　　②按最近時期同類貨物的平均銷售價格確定

　?、郯唇M成計稅價格

　　組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

　　4、混合銷售和兼營銷售行為

　　混合銷售 看企業(yè)主要經(jīng)營業(yè)務決定交那個稅

　　兼營銷售 能分別核算的各交各的稅，不能分別核算的一并繳納增值稅

　　5、結(jié)轉(zhuǎn)未交或多交增值稅的賬務處理

　　月末轉(zhuǎn)出未交增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　貸：應交稅費——未交增值稅

　　月末轉(zhuǎn)出多交增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　貸：應交稅費——應交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　繳納本期未交的增值稅

　　借：應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

　　貸：銀行存款

　　繳納上期應交未交的增值稅

　　借：應交稅費——未交增值稅

　　貸：銀行存款

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