2011年《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》預(yù)習(xí)：第八章(8)

　　① 確認(rèn)資產(chǎn)減值損失-40 萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

　?、?存貨賬面價(jià)值：1 440萬(wàn)元

　　③ 存貨計(jì)稅基礎(chǔ)：1 600萬(wàn)元

　　④ 可抵扣暫時(shí)性差異：1 600-1440 =160 萬(wàn)元

　?、?當(dāng)年可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回：200-160=40 萬(wàn)元

　?、?應(yīng)納稅所得額：1 000一40 =960 萬(wàn)元

　?、?應(yīng)交所得稅：960×33%=316.8萬(wàn)元

　　⑧ 遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回：40×33%=13.2 萬(wàn)元

　　⑨ 編制會(huì)計(jì)分錄：

　　借：所得稅費(fèi)用 330

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交所得稅 316.8

　　遞延所得稅資產(chǎn) 13.2

　　2、甲公司20x7年12月5日購(gòu)入丁公司的股票，確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際取得成本為1 000萬(wàn)元。20x7年12月31日，該股票的公允價(jià)值為1 300萬(wàn)元。20 x8年將該股票全部出售，收取價(jià)款1 230 萬(wàn)元。假定該公司所得稅稅率為33%，各年會(huì)計(jì)利潤(rùn)均為2 000萬(wàn)元。稅法規(guī)定公允價(jià)值變動(dòng)損益在實(shí)現(xiàn)時(shí)計(jì)人應(yīng)納稅所得額。

　　20 x7 年：

　?、俅_認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益300萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

　?、诮灰仔越鹑谫Y產(chǎn)賬面價(jià)值：1 300萬(wàn)元

　?、劢灰仔越鹑谫Y產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)：1 000萬(wàn)元

　?、軕?yīng)納稅暫時(shí)性差異：1 000-1300 =-300 萬(wàn)元

　　⑤ 應(yīng)納稅所得額：2 000 - 300 =1 700 萬(wàn)

　?、?應(yīng)交所得稅：1 700×33%=561萬(wàn)元

　　⑦遞延所得稅負(fù)債：300×33%=99 萬(wàn)元

　　會(huì)計(jì)利潤(rùn)繳納所得稅 2000×33%=660

　?、?編制會(huì)計(jì)分錄：

　　借：所得稅費(fèi)用 660

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 561

　　遞延所得稅負(fù)債 99

　　20×8 年：

　?、俅_認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失300 萬(wàn)元，確認(rèn)投資收益230 萬(wàn)元，已計(jì)人當(dāng)年會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

　?、诮灰仔越鹑谫Y產(chǎn)賬面價(jià)值：0

　?、劢灰仔越鹑谫Y產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)：0

　　④應(yīng)納稅暫時(shí)性差異：0

　?、莓?dāng)年應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回：300萬(wàn)元

　?、迲?yīng)納稅所得額：2 000+300 =2 300萬(wàn)元

　?、邞?yīng)交所得稅：2 300×33%=759 萬(wàn)元

　?、噙f延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回：300×33%=99 萬(wàn)元

　?、峋幹茣?huì)計(jì)分錄：

　　借：所得稅費(fèi)用 660

　　遞延所得稅負(fù)債 99

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 759

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　　2011年審計(jì)師考試時(shí)間:10月16日