2010年《審計相關專業(yè)知識》：非流動資產(1)

發(fā)生業(yè)務

可供出售金融資產

股票

債券

1.購入

借：可供出售金融資產—成本

應收股利

貸：銀行存款

借：可供出售金融資產—成本（面值）

應收利息

   貸：銀行存款      

      可供出售金融資產—利息調整（按其差額或借或貸）

2.收息收利

非持有期間取得的現金股利

 借：銀行存款

   貸：應收股利

持有期內收到現金股利

借：銀行存款

  貸：投資收益

非持有期間取得的債券利息

 借：銀行存款

   貸：應收利息

3.資產負債表日

①若公允價值>賬面價值

借：可供出售金融資產—公允價值變動

   貸：資本公積----其他資本公積

①    若公允價值<賬面價值

借：資本公積----其他資本公積

貸：可供出售金融資產—公允價值變動

4.減值

借：資產減值損失

  貸：資本公積—其他資本公積（轉出原累計損失）

     可供出售金融資產—公允價值變動（應減計金額）

借：資產減值損失

  貸：資本公積—其他資本公積（轉出原累計損失）

     可供出售金融資產—公允價值變動（應減計金額）

5.出售

①借：銀行存款

  貸：可供出售金融資產—成本

                      —公允價值變動

       投資收益

②    借：資本公積—其他資本公積

      貸：投資收益

   （若為損失做相反分錄）

借：銀行存款（實際收到金額）

  貸：可供出售金融資產—成本                    —利息調整

                      —應計利息

                      —公允價值變動

投資收益

③    借：資本公積—其他資本公積

      貸：投資收益

   （若為損失做相反分錄）