2010《審計相關(guān)專業(yè)知識》：合并財務(wù)報表(5)

　　【例題B2】沿用【例題B1】資料。20×7年4月20日，乙公司分派上年現(xiàn)金股利200萬元，甲公司沖減長期股權(quán)投資160萬元。20×7年乙公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，提取法定盈余公積50萬元。甲公司20×7年編制的抵消分錄為：

　　母公司享有份額的抵消處理：

　　借：長期股權(quán)投資 160

　　貸：未分配利潤——對所有者的分配 160

　　少數(shù)股東享有份額的抵消處理：

　　①乙公司盈余公積變動的抵消處理：轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　借：盈余公積(500×10%×20%) 10

　　貸：未分配利潤——提取盈余公積 10

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　　借：少數(shù)股東收益(500×20%) 100 (利潤表)

　　貸：未分配利潤——對所有者的分配 40 (所有者權(quán)益變動表)

　　少數(shù)股東權(quán)益[(500-200)×20%] 60 (資產(chǎn)負(fù)債表)

　　3、母公司收到子公司分派現(xiàn)金股利的抵消處理(同全資子公司母公司收到分派現(xiàn)金股利的抵消處理)

　　(1)投資當(dāng)期子公司分派現(xiàn)金股利的抵消處理

　　沖投資成本

　　借：長期股權(quán)投資

　　貸：未分配利潤——對投資者的分配

　　(2)以后期間子公司分配現(xiàn)金股利的抵消處理

　?、俚窒郧捌陂g累計沖減投資成本的數(shù)額和子公司累計分派的現(xiàn)金股利的數(shù)額

　　借：長期股權(quán)投資

　　貸：未分配利潤——年初

　　②抵消母公司當(dāng)期收到現(xiàn)金股利確認(rèn)的投資收益和子公司當(dāng)期分派的現(xiàn)金股利

　　1)確認(rèn)當(dāng)期收益

　　借：投資收益

　　貸：未分配利潤——對所有者的分配

　　2)沖減投資成本沖回

　　借：投資收益

　　貸：長期股權(quán)投資

　?、鄣窒腹敬_認(rèn)投資收益后提取的法定盈余公積

　　借：盈余公積

　　貸：未分配利潤——提取盈余公積

　　如有期初數(shù)的需要進(jìn)行抵消

　　借：盈余公積

　　貸：未分配利潤——年初

　　2010年審計師考試輔導(dǎo)招生簡章   轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　2010年審計師考試時間:10月17日