2010年會計證《會計基礎》：庫存現(xiàn)金(5)
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二、庫存現(xiàn)金清查的核算
庫存現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的庫存現(xiàn)金短缺或者溢余都要調(diào)整庫存現(xiàn)金的賬簿記錄
短缺(即盤虧)分錄： 借：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益
貸：庫存現(xiàn)金
溢余(即盤盈)分錄： 借：庫存現(xiàn)金
貸：待處理財產(chǎn)損益-待處理流動資產(chǎn)損益
例：
庫存現(xiàn)金清查時，發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺80元，會計分錄為：
借：待處理財產(chǎn)損益 80
貸：庫存現(xiàn)金 80
例：清查庫存庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)實存數(shù)大于賬面余額100元，會計分錄為：
借：庫存現(xiàn)金 100
貸：待處理財產(chǎn)損益 100
(2)審批之后的處理：
庫存現(xiàn)金短缺時的會計處理：
待查明原因后，作如下處理：
①應由責任人賠償?shù)牟糠郑?/p>
借記“其他應收款—應收庫存現(xiàn)金短缺款(某某)”賬戶
貸記“待處理財產(chǎn)損益”賬戶。
?、趹杀ｋU公司賠償?shù)牟糠郑?/p>
借記“其他應收款—應收保險賠款”
貸記“待處理財產(chǎn)損益”賬戶。
?、廴鐚儆跓o法查明的其他原因，應作為管理費用處理。
借記“管理費用”
貸記“待處理財產(chǎn)損益”。
例：庫存現(xiàn)金清查時，發(fā)現(xiàn)庫存庫存現(xiàn)金短缺80元，經(jīng)查屬于出納人員的責任時，應由出納人員賠償。但尚未收到賠償款時，會計分錄為：
借：其他應收款—應收庫存現(xiàn)金短缺款(出納員某某某) 80
貸：待處理財產(chǎn)損益 80
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