審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí) 輔導(dǎo)：流動(dòng)負(fù)債(4)

　　(二)小規(guī)模納稅人

　　(1)科目設(shè)置

　　小規(guī)模納稅人核算增值稅，只設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅”科目。

　　(2)稅額計(jì)算

　?、儋?gòu)進(jìn)貨物時(shí)其進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣：?

　　借：原材料?

　　貸：銀行存款?

　?、阡N(xiāo)售貨物時(shí)按不含稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)交增值稅：(小規(guī)模納稅人的銷(xiāo)售價(jià)格通常被視為含稅銷(xiāo)售額)

　　【示例】

　　1、企業(yè)為小規(guī)模納稅人，征收率為3%。如果取得含稅收入100元，所作分錄為：

　　銷(xiāo)售額= =97.09

　　應(yīng)交增值稅=97.09×3%=2.91

　　借：銀行存款 100

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 97.09

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅 2.91

　　2、企業(yè)當(dāng)月交納前期應(yīng)交未交的增值稅時(shí)，應(yīng)借記的科目是：(2004年試題)

　　A、應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　B、應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　C、應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　D、應(yīng)交稅費(fèi)――未交增值稅

　　【答案】D

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　　2011年審計(jì)師考試時(shí)間:10月16日