審計專業(yè)相關(guān)知識 講義：稅收征收管理法(1)

　　(一)稅務管理$lesson$

　　稅務管理是稅務機關(guān)就稅收征納工作進行的基礎性管理，主要包括稅務登記管理，賬簿、憑證管理，發(fā)票管理，納稅申報管理四個方面的內(nèi)容。

　　1.稅務登記管理

　　根據(jù)規(guī)定，企業(yè)及其在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，自領取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，應持關(guān)證件，向稅務機關(guān)申報辦理稅務登記。稅務機關(guān)應當自收到申報之日起30日內(nèi)審核并發(fā)給稅務登記證件。工商行政管理機關(guān)應當將辦理登記注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務機關(guān)通報。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人稅務登記內(nèi)容若發(fā)生變化，則應在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記之日起30日內(nèi)或者在向工商行政管理機關(guān)申請辦理注銷登記之前，持有關(guān)證件向稅務機關(guān)辦理變更或者注銷稅務登記。

　　【示例】

　　1.企業(yè)、企業(yè)在外地設立的分支機構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，自領取營業(yè)執(zhí)照之日起( )內(nèi)，持有關(guān)證件向稅務機關(guān)申報辦理稅務登記。

　　A.20日 B.30日 C.25日 D.15 日

　　【答案】B

　　2.賬簿、憑證管理

　　納稅人、扣繳義務人必須按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定，自領取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務之日起15日內(nèi)設置賬簿，并根據(jù)合法、有效的憑證進行記賬和核算。其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件必須符合國家的有關(guān)規(guī)定，并自領取稅務登記證件之日起15日內(nèi)將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送稅務機關(guān)備案，賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)涉稅資料應當保存10年。

　　【示例】

　　1.根據(jù)稅收征收管理法律制度規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起的一定期限內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關(guān)備案。這里的一定期限內(nèi)是指( )。

　　A.15日內(nèi) B.30日內(nèi) C.40日內(nèi) D.60日內(nèi)

　　【答案】A

　　3.發(fā)票管理

　　稅務機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān)，負責發(fā)票印制、領購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。增值稅專用發(fā)票由國務院稅務主管部門指定的企業(yè)印制;其他發(fā)票，按照國務院稅務主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局指定企業(yè)印制。

　　用票單位和個人應當按規(guī)定保管發(fā)票。開具發(fā)票的單位和個人要建立發(fā)票存放和保管制度，設置發(fā)票登記簿，并定期向稅務機關(guān)報告發(fā)票使用情況;已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應當保存5年，保存期滿報經(jīng)稅務機關(guān)查驗后銷毀。

　　【示例】

　　1.根據(jù)《發(fā)票管理辦法》及其實施細則的規(guī)定，納稅人已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿的保存期限是( )。

　　A.3年 B.5年 C.10年 D.15年

　　【答案】B

　　【解析】發(fā)票管理辦法第30條規(guī)定：開具發(fā)票的單位和個人應當按照稅務機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應當保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務機關(guān)查驗后銷毀。注意別把此時限與賬簿等涉稅資料的保管期10年相混淆。

　　4.納稅申報管理

　　納稅人、扣繳義務人必須在法律、行政法規(guī)規(guī)定的或者稅務機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限內(nèi)，向主管稅務機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間，也應當按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人、扣繳義務人可以直接到稅務機關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。郵寄申報以寄出地的郵戳日期為實際申報日期。

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