2013年審計師考試《企業(yè)財務(wù)審計》復(fù)習(xí)：業(yè)務(wù)循環(huán)

　　第一節(jié)　本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)

　　一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述

　　銷售可以分為現(xiàn)銷和賒銷兩種基本方式。在賒銷方式下，銷售與收款業(yè)務(wù)流程主要有：處理客戶訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、發(fā)送貨物、開具銷售發(fā)票、記錄銷售與收款業(yè)務(wù)、定期對賬和催收賬款、審批銷售退回與折讓、審批壞賬的注銷等。

　　典型銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)一般包括以下主要過程：

　　1.處理客戶訂貨

　　2.批準(zhǔn)賒銷

　　3.發(fā)運商品。商品的發(fā)出往往是確認銷售成立標(biāo)志之一。發(fā)運憑證是逐日登記存貨記錄的依據(jù)。

　　4.向客戶開出賬單并登記銷貨業(yè)務(wù)。開具賬單包括編制和向顧客寄送事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票。應(yīng)由獨立的人員檢查賬單開具情況。

　　5.定期對賬和催收賬款。財務(wù)部門定期編制并向客戶寄送對賬單，編制賬齡分析表，對超期、拖欠貨款客戶進行催收，并通知信用管理人員。

　　6.收取貨款并記錄現(xiàn)金、銀行存款收入。不相容職責(zé)分離。

　　7.審批銷售退回與折讓。通常由銷售部門主管批準(zhǔn)，填貸項通知單。

　　8.注銷壞賬。管理當(dāng)局批準(zhǔn)。

　　9.提取壞賬準(zhǔn)備

　　拖欠貨款客戶進行催收，并通知信用管理人員。

　　6.收取貨款并記錄現(xiàn)金、銀行存款收入。不相容職責(zé)分離。

　　7.審批銷售退回與折讓。通常由銷售部門主管批準(zhǔn)，填貸項通知單。

　　8.注銷壞賬。管理當(dāng)局批準(zhǔn)。

　　9.提取壞賬準(zhǔn)備

　　二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件

　　財務(wù)審計主要是通過對會計賬目與有關(guān)記錄的審查后證實經(jīng)濟活動的真實、完整與合法。典型的銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中所使用的重要憑證和記錄有以下幾種：

　　1.客戶訂貨單

　　2.銷貨單

　　3.銷貨合同

　　4.發(fā)運憑證

　　5.銷貨發(fā)票

　　6.貸項通知單

　　7.銷貨日記賬或明細賬

　　8.銷售退回及折讓日記賬或明細賬

　　9.匯款通知書

　　10.現(xiàn)金和銀行存款日記賬

　　11.壞賬審批表

　　12.應(yīng)收賬款明細賬

　　13.收款憑證

　　14.客戶對賬單

　　【例題?單選題】(2010年)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中，用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是：

　　A.銷貨合同　　B.銷貨單

　　C.貸項通知單　　D.客戶訂貨單

　　『正確答案』C

　　【例題?多選題】(2009年)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)所使用的憑證和記錄有：

　　A.客戶訂貨單　　B.銷貨單

　　C.銷售合同　　D.銷售發(fā)票　　E.付款憑單

　　『正確答案』ABCD

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