2013年經濟師《中級經濟基礎》預習：現金流量表的概念和作用

三、現金流量表

　　(一)現金流量表的概念和作用

　　掌握現金流量表的概念：反映企業(yè)在一定會計期間內有關現金和現金等價物的流入和流出的報表。其中，現金是指企業(yè)的庫存現金、可以隨時用于支付的存款，包括庫存現金、銀行存款、其它貨幣資金;現金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的現金、價值變動風險很小的投資。

　　現金流量是指一定會計期間企業(yè)現金和現金等價物流入和流出的數量。影響現金流量的因素包括企業(yè)的經營活動、投資活動和籌資活動等日常經營業(yè)務。應當注意，并不是所有的經營業(yè)務都影響現金流量。企業(yè)發(fā)生的經濟業(yè)務，若只是涉及現金各項目之間的變動或非現金項目之間的增減變動，不會發(fā)生現金流量;只有發(fā)生的經濟業(yè)務涉及現金各項目與非現金各項目之間的增減變動時，才會影響現金流量。

　　企業(yè)一定時期內發(fā)生的現金流量分為以下三類：即經營活動現金流量、投資活動現金流量和籌資活動現金流量。

　　了解現金流量表的作用。

　　例題：

　　1.企業(yè)將一項投資確認為現金等價物應當滿足的條件有(　)。

　　A.期限短 　B.流動性強　C.易于轉換為已知金額的現金

　　D.價值變動風險很小 　E.可上市交易

　　『正確答案』ABCD

　　2.(2004年)在企業(yè)發(fā)生的下列經濟業(yè)務中，影響現金流量的有(　)。

　　A.現金存入銀行 　　B.用固定資產償還債務

　　C.用原材料對外投資 　　D.用銀行存款購買材料

　　『正確答案』D

　　3.(2004年、2007年)下列各項中，一定不會引起現金流量表中現金數額變動的是(　)。

　　A.從銀行提取現金 　　B.非現金資產的增加或減少

　　C.長期負債的增加或減少 　　D.所有者權益的增加或減少

　　『正確答案』A

　　(二)現金流量表的內容和格式(掌握)

　　我國企業(yè)的現金流量表，屬于年度報表，由報表正表和補充資料兩部分組成。

　　正表是現金流量表的主體，企業(yè)一定會計期間現金流量的信息主要由正表提供。正表采用報告式，按照現金流量的性質，依次分為反映經營活動現金流量、投資活動現金流量和籌資活動現金流量，最后匯總反映企業(yè)現金及現金等價物凈增加額。

　　補充資料包括三部分內容：(1)將凈利潤調節(jié)為經營活動現金流量(即按間接法編制經營活動現金流量);(2)不涉及現金收支的投資和籌資活動;(3)現金及現金等價物凈增加情況。

　　例題：(2007年)2006年某企業(yè)經營活動產生的現金流入量為3000萬元，現金流出量為2400萬元;投資活動產生的現金流入量為300萬元，現金流出量為l400萬元;籌資活動產生的現金流入量為l500萬元，現金流出量為1000萬元;匯率變動導致現金流入量為l00萬元，則在該企業(yè)2006年度現金流量表上，現金和現金等價物凈增加額為(　)萬元。

　　A.100 　　B.600 　　C.4900　　D.0

　　『正確答案』A

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