2013年審計師《審計理論與實務》模擬試題--綜合分析題

　　綜合分析題

　　案例一

　　(一) 資料

　　某審計組于2006年2月對某公司 2005年度財務收支情況進行審計。審計人員首先對內(nèi)部控制進行了側(cè)評，然后對有關賬戶余額進行了實質(zhì)性側(cè)試。有關情況和資料如下：

　　1. 以前年度未對存貨實施盤點，倉庫出庫單未連續(xù)編號。

　　2. 2005 年 4 至 7 月，由于會計人員休產(chǎn)假，存貨明細賬由倉庫保管員代記。

　　3. 每個月末，由日常負責到銀行取送單據(jù)的出納員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　4. 2005年12月31日，應收賬款賬面金額是4200 萬元，由80 筆賒銷業(yè)務形成，審計人員按照時間順序?qū)?0 筆賒銷連續(xù)編號為 001 至 080 ，并隨機抽取了其中 20 筆進行審查，這 20 筆賒銷業(yè)務賬面金額是 984 萬元，經(jīng)審定實際應為 1 020 萬元。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　1. 審計人員對內(nèi)部控制進行調(diào)查后，可以采用的描述內(nèi)部控制的方法有：ABC

　　A .文字說明法　　B.調(diào)查表法　　C.流程圖法　　D.錄像與錄音法

　　2. “資料 1 ”所述情況，違反了存貨內(nèi)部控制的要求，具體包括： AB

　　A .實物控制　　B.憑證與記錄控制

　　C.職責分工控制　　D.業(yè)務授權控制

　　3. “資料2”所述情況，違反了存貨內(nèi)部控制的要求，具體包括：D

　　A .業(yè)務的批準與執(zhí)行相分工

　　B.資產(chǎn)保管與帳實核對相分工

　　C.各種會計責任之間相分工

　　D.資產(chǎn)保管與會計記錄相分工科.

　　4. “資料3”所述情況，違反了貨幣資金內(nèi)部控制的要求，具體包括： C

　　A .實物控制　B.憑證與記錄控制

　　C.職責分工控制　D.業(yè)務授權控制

　　5. “資料4”中，審計人員在隨機抽取20筆賒銷業(yè)務時，可以采用的方法有： AC

　　A .系統(tǒng)選樣法　　B.屬性抽樣法

　　C.隨機數(shù)表選樣法　　D.發(fā)現(xiàn)抽樣法

　　案例二

　　(一)資料

　　2009年4月，審計組對某公司2008年度財務收支進行了審計。在對該公司固定資產(chǎn)業(yè)務進行審計時，發(fā)現(xiàn)如下情況：

　　1. 該公司與設備采購有關的部分內(nèi)部控制如下：

　　(1)采購部門確定設備需要量.提出設備購置申請書，報送設備管理部門：

　　(2)設備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設備采購計劃：

　　(3)采購計劃經(jīng)批準后，設備管理部門下達采購通知單，交采購部門執(zhí)行：

　　(4)采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收。

　　2. 審計人員對該公司固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)，甲設備在固定資產(chǎn)明細賬及固定資產(chǎn)卡片的記錄均為3臺，但實物盤點的結果是4臺。

　　3. 審計人員在對該公司固定資產(chǎn)入賬價值進行審查時，發(fā)現(xiàn)2008年年初購入乙設備的入賬價值只包括買價，而增值稅計入進項稅，包裝費、運雜費和安裝成本等計入了當期管理費用。

　　4. 審計人員在對固定資產(chǎn)折舊進行審計時，通過分析性復核所發(fā)現(xiàn)的線索，經(jīng)進一步追查，發(fā)現(xiàn)2008年年初購進的丙設備至審計時尚未計提折舊，其價值占年末固定資產(chǎn)原值的比例為15%。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料。從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　6. 該公司與設備采購有關的內(nèi)部控制措施中，存在缺陷的有：

　　A.采購部門確定設備需要量，提出設備購置申請書，報送設備管理部門

　　B.設備管理部門根據(jù)申請書會同財會部門、計劃部門編制設備采購計劃

　　C.采購計劃經(jīng)批準后.設備管理部門下達采購通知單.交采購部門執(zhí)行

　　D.采購的設備到貨后，由采購部門組織驗收

　　[答案]AD

　　[解析]通常由倉庫或其他部門對所需要購買的商品填寫請購單;批準請購與采購部門相互獨立。

　　7. 該公司有一臺甲設備未登記的原因可能有：

　　A.該設備已做報廢處理，賬卡已注銷，但實物仍在使用

　　B.該設備新近購進.尚未登賬建卡

　　C.該設備屬經(jīng)營性租賃方式租出，但設備尚未運走

　　D.該設備屬融資性租賃方式租入，不須登賬建卡

　　[答案]AB

　　[解析]固定資產(chǎn)增減和結存審計。

　　8. 該公司將乙設備按買價入賬的方法.對2008年末資產(chǎn)負債表所造成的影響有：

　　A.固定資產(chǎn)原值虛減　　B.累計折舊虛減

　　C.負債總額虛增　　D.應交稅費虛減

　　[答案]AB

　　[解析]

　　借：固定資產(chǎn)

　　借：應交稅費――應交增值稅

　　貸;銀行存款

　　9. 該公司對丙設備未計提折舊，可能存在的合理原因是：

　　A.無法確定折舊率　　B.設備提前報廢

　　C.設備準備出售　　D.設備準備經(jīng)營性租出

　　[答案]B

　　[解析]除已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和以前按規(guī)定已經(jīng)計價單獨入賬的土地外，其他所有固定資產(chǎn)均應計提折舊。

　　10. 能夠有效發(fā)現(xiàn)丙設備未計提折舊的分析性復核方法有：

　　A.比較2008年各個月份、當年和以前各年度的修理費用

　　B.將2008年固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度比較

　　C.將2008年應計提折舊的固定資產(chǎn)平均余額乘以當期折舊率，與實際計提折舊額相比較

　　D.計算2008年計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與以前年度比較

　　[答案]CD

　　[解析]固定資產(chǎn)運用分析性復核方法

　　(1)固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較。(2)比較本年度與以前各年度固定資產(chǎn)增加額和減少額。(3)比較本年度各個月份、本年度與以前各年度的修理費用。(4)本年度計提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計算數(shù)比較。(5)分析比較各年度固定資產(chǎn)保險費，查明變動有無異常。固定資產(chǎn)折舊審計運用分析性復核方法進行審查：將應計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率;計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例.并與上期比較;將成本費用中的折舊費用明細賬記錄與“累計折舊”賬戶貸方的本期折舊計提額比較。

　　案例三

　　(一)資料

　　2. 006年5月，某省審計廳派出審計組，對甲股份有限公司(以下簡稱甲公司) 2005 年度財務收支情況實施審計。審計人員按照審計實施方案，對甲公司的內(nèi)部控制進行了解和測試，并根據(jù)控制風險的評價結果，對相關賬戶余額和交易種類實施了實質(zhì)性測試。有關資料和審計情況如下：

　　1. 在對籌資與投資循環(huán)實施審計時，審計人員記錄了甲公司與籌資和投資活動有關的內(nèi)部控制：

　　( l )甲公司專門設立債務管理部，分析和控制債務風險;

　　( 2 )為明確責任，甲公司指定由投資管理部的業(yè)務骨干張某負責保管股票、債券等實物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權具體執(zhí)行對外投資事項;

　　( 3 )因盈余公積增減變動的業(yè)務量少，盈余公積的核算和復核工作由會計王某一人承擔;

　　( 4 )盈余公積的使用由投資管理部投資經(jīng)理授權批準，由財會部門具體辦理;

　　( 5 )財會部門內(nèi)部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成。

　　2. 審計人員對甲公司對外投資業(yè)務實施了內(nèi)部控制側(cè)試。

　　3. 2 005 年 4 月 1 日，甲公司以 500 萬元購入乙企業(yè)普通股，持股比例為 30 % ，準備長期持有，并對乙企業(yè)有重大影響。截止 2 005 年 3 月 31 日，乙企業(yè)所有者權益為 12 00萬元。甲公司按 10 年攤銷股權投資差額。審計人員發(fā)現(xiàn)，由于會計人員交接，甲公司未按規(guī)定攤銷股權投資差額。

　　4. 通過抽查會計憑證，審計人員發(fā)現(xiàn)， 2005 年 7 月 16 日第 78 號記賬憑證的摘要是“接受丙公司贈款 5 萬元”.會計處理是：

　　借：銀行存款 50 000

　　貸：營業(yè)外收人 50 000

　　5. 在對甲公司負債項目進行審計時，審計人員注意到， 2003 年 l 月甲公司為購建某產(chǎn)品生產(chǎn)線而折價發(fā)行 5 年期面值為 500 萬元的公司債券，甲公司按 450 萬元的價格出售。 2005 年發(fā)生應計利息 30 萬元、攤銷債券折價 4 萬元，全部記入財務費用。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　11. 甲公司與籌資和投資活動有關的內(nèi)部控制中，存在缺陷的有： BD

　　A .專門設立債務管理部，分析和控制債務風險

　　B.由投資管理部業(yè)務骨干張某負責保管股票、債券等實物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權具體執(zhí)行對外投資事項

　　C.財會部門內(nèi)部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成

　　D.盈余公積的使用由投資管理部投資經(jīng)理批準，由財會部門具體辦理

　　12. 在對甲公司的對外投資業(yè)務進行內(nèi)部控制側(cè)試時，審計人員可以采取的審計程序有： ABD

　　A .審查投資項目是否有投資申請報告

　　B.審查投資項目是否有對接受投資單位的信用調(diào)查報告

　　C.對委托保管或存放銀行的證券，通過函證方法證明其是否存在

　　D.索取并審閱公司內(nèi)部的證券盤點報告，檢查證券實物控制的有效性

　　13. “資料 3”所述情況，對甲公司 2 的 5 年度財務狀況和經(jīng)營成果的影響是：D

　　A .多計資本公積 14 萬元

　　B.多計資本公積 10 . 5 萬元

　　C.多計稅前利潤 14 萬元

　　D.多計稅前利潤 10 . 5 萬元

　　[解析]：股權投資差額=5 000 000-12 000 000*30%=1 400 000(元)

　　股權投資差額按10年攤銷，每年應攤銷140 000元

　　2005年應攤銷140 000*9/12=105 000元

　　攤銷賬務處理為：

　　借：投資收益-----股權投資差額攤銷 105 000

　　貸：長期股權投資-----乙企業(yè)(股權投資差額) 105 000

　　14. “資料 4 ”所述情況造成的影響是：BC

　　A .低估盈余公積　　B.低估資本公積

　　C.多計當年利潤　　D.少計當年利潤

　　15. 針對“資料 5 ”所述情況，為審查與產(chǎn)品生產(chǎn)線晌建有關的債券利息和折價攤銷，審計人員應當采取的審計程序有：BC

　　A .審核甲公司發(fā)行債券收到的貨幣資金，確定債券發(fā)行收人是否實際收到

　　B.向管理當局了解該生產(chǎn)線的情況并審閱有關資料，確定該生產(chǎn)線是否已竣工交付使用

　　C.取得有關應付債券的利息和折價等賬戶的資料，審查利息費用、折價攤銷的計算是否正確

　　D.檢查工程價欲的計算是否合理、準確，甲公司是否及時對需要補記的工程價欲進行了正確的賬務處理

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