2013年《審計專業(yè)相關知識》復習：應交增值稅（小規(guī)模納稅人）

　　二、應交增值稅(小規(guī)模納稅人)

　　1.征收率：3%

　　2.科目設置：只設置“應交稅費――應交增值稅”科目。

　　3.購進貨物時進項稅額不能抵扣，進項稅額入成本?

　　借：原材料(含稅價)

　　貸：銀行存款?

　　4.銷售貨物時按不含稅價格計算應交增值稅，不含稅價格=含稅銷售額/1+征收率

　　5.只能開普通發(fā)票，不能開增值稅專用發(fā)票

　　【教材例5-5】某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，某月根據(jù)發(fā)生的購銷業(yè)務，編制會計分錄如下：

　　(1)購進原材料一批，價款10 000元，增值稅1 700元，共計11 700元，款項用銀行存款支付。

　　『正確答案』

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　11 700

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　11 700

　　(2)銷售產品一批，全部價款為31 800元，款項收到，存入銀行。

　　『正確答案』

　　不含稅銷售額=31 800/(1+3%)=30 873. 79(元)

　　應征稅額=30 873. 79×3%=926.21(元)

　　借：銀行存款　　　　　　　　　31 800

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　 30 873. 79

　　應交稅費――應交增值稅　　　　926. 21

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