審計(jì)理論與實(shí)務(wù)考點(diǎn)：審計(jì)組織與審計(jì)法律責(zé)任(5)

　　★ 考點(diǎn)三 社會審計(jì)組織(掌握)

　　一、 設(shè)置

　　1.管理部門：中國注冊會計(jì)師協(xié)會的行業(yè)管理。

　　2.會計(jì)師事務(wù)所形式：會計(jì)師事務(wù)所是注冊會計(jì)師的工作機(jī)構(gòu)，注冊會計(jì)師只有加入會計(jì)師事務(wù)所才能執(zhí)業(yè)，我國注冊會計(jì)師只準(zhǔn)設(shè)立有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所和合伙會計(jì)師事務(wù)所，不準(zhǔn)個人設(shè)立獨(dú)資會計(jì)師事務(wù)所。

　　3. 會計(jì)師事務(wù)所性質(zhì)：事務(wù)所經(jīng)濟(jì)上不依賴于國家和其他行政單位，實(shí)行有償服務(wù)，自收自支，獨(dú)立核算，依法納稅，具有法人資格。

　　二、 業(yè)務(wù)范圍

　　業(yè)務(wù)范圍主要有(1)審計(jì)業(yè)務(wù)(法定業(yè)務(wù))(2)會計(jì)咨詢、會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)。審計(jì)業(yè)務(wù)屬于法定業(yè)務(wù)，非注冊會計(jì)師不得承辦。

　　1.審計(jì)業(yè)務(wù)

　　(1) 審查企業(yè)財務(wù)報表，出具審計(jì)報告。

　　(2)驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報告。

　　(3)辦理企業(yè)合并、分立、清算及其他事項(xiàng)中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告。

　　(4)辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，并出具相應(yīng)的審計(jì)報告。

　　2.會計(jì)咨詢和會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)：比如代理記賬等

　　▲總結(jié)：審計(jì)業(yè)務(wù)是法定業(yè)務(wù)，提供保證服務(wù)，因此出具的才是鑒證的報告，比如審計(jì)報告和驗(yàn)資報告。會計(jì)咨詢和會計(jì)服務(wù)不提供保證。

　　【例題11-單】(2010)下列各項(xiàng)中，屬于社會審計(jì)組織業(yè)務(wù)范圍的是( )

　　A.對未來事項(xiàng)可實(shí)現(xiàn)程度做出保證

　　B.代行被審計(jì)單位的部分管理職能

　　C.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報告

　　D.對被審計(jì)單位違反會計(jì)準(zhǔn)則的事項(xiàng)進(jìn)行處罰

　　【答案】C

　　三、權(quán)限

　　1.會計(jì)師事務(wù)所受理業(yè)務(wù)不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制。

　　2. 對國家機(jī)關(guān)委托辦理的審計(jì)、查證、鑒定、驗(yàn)資等事項(xiàng)，會計(jì)師事務(wù)所有權(quán)查閱有關(guān)會計(jì)資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，向與委托事項(xiàng)有關(guān)的單位和個人進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料;對其他人委托辦理的業(yè)務(wù)，由委托人和事務(wù)所在委托書或書面協(xié)議中約定有關(guān)查閱賬目、文件、資料和核查資財?shù)臋?quán)限。――國家機(jī)關(guān)委托，有權(quán)取證;其他人委托，按約定取證。

　　3. 社會審計(jì)組織向委托人提交審計(jì)、查證、鑒定、驗(yàn)資報告，并對報告內(nèi)容的真實(shí)性和合法性負(fù)責(zé)。――注意：這里不包括會計(jì)服務(wù)。

　　4.社會審計(jì)人員負(fù)有保密義務(wù)。

　　四、法律責(zé)任

　　《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》、《證券法》、民法、刑法對社會審計(jì)人員法律責(zé)任都有規(guī)定?？赡茇?fù)有的責(zé)任：民事責(zé)任、行政責(zé)任、刑事責(zé)任。

　　關(guān)注41-42頁(新)

　　《公司法》1-5倍

　　《刑法》5年以下

　　《關(guān)于受理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》連帶責(zé)任

　　《司法解釋》明知故犯連帶責(zé)任

　　2012年審計(jì)師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡章    　　2011年全國審計(jì)師考驗(yàn)交流中心