2012年審計專業(yè)相關知識 輔導：三部分二章重點(10)

　　五、存貨的清查

　　【補充例題•多選題】(2008年)

　　企業(yè)原材料發(fā)生盤虧，應先記入“待處理財產(chǎn)損溢”會計科目，待查明原因后可能轉(zhuǎn)入的會計科目有( )

　　A.營業(yè)外支出

　　B.財務費用

　　C.其他應收款

　　D.管理費用

　　E.制造費用

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，計入當期管理費用，屬于非常損失的，計入營業(yè)外支出。

　　【補充例題•綜合分析題】(2007)資料：

　　某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%，有關經(jīng)濟業(yè)務如下：

　　20×7年3月4日，對因火災造成的財產(chǎn)損失進行清查盤點，情況如下：毀損產(chǎn)品的實際成本為4 000元，其中所耗用原材料為2 000元。該原材料的進項稅額為340元。收回的殘料估價為250元，由保險公司賠償?shù)膿p失為3 000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.該企業(yè)3月份對毀損產(chǎn)品編制的會計分錄包括：

　　A.借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　4 340

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　4 000

　　應交稅費――應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)　　　 340

　　B.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　250

　　其他應收款　　　　　　　　　　　　　　　　　3 000

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　 　　　　3 250

　　C.借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　1 090

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　 　　　　　　　　　1 090

　　D.借：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　l 090

　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　　　 　　　　　　　　　　l 090

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】火災屬于非常損失，應計入“營業(yè)外支出”科目，而屬于一般經(jīng)營損失的部分才計入“管理費用”科目。

　　【補充例題•綜合分析題】(2009年)

　　資料：

　　甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司2008至2009年發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務如下：

　　1.2008年2月8日，甲公司從二級市場購入股票180萬股，支付價款2 830萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元)，另發(fā)生交易費用4萬元。甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。

　　4.2008年6月30日，甲公司庫存A材料的賬面價值為l00萬元，加工A材料至完工產(chǎn)成品估計還將發(fā)生成本20萬元，估計銷售費用及稅金為2萬元;由于A材料市場價格下降，用A材料生產(chǎn)的產(chǎn)成品市場銷售價格下降為110萬元。假定A材料此前未計提存貨跌價準備。

　　要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.2008年2月8日，甲公司購入交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為( )

　　A.2 708萬元

　　B.2 704萬元

　　C.2 830萬元

　　D.2 834萬元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】2830-126=2704

　　2.2008年6月30日，甲公司A材料應計提的存貨跌價準備金額為( )

　　A.-10萬元

　　B.0

　　C.10萬元

　　D.12萬元

　　【正確答案】D

　　【答案解析】110-20-2=88;100-88=12

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