審計師考試《審計理論與實務》考點解析：社會審計組織

　　一、 設置

　　1.管理部門：中國注冊會計師協(xié)會的行業(yè)管理。

　　2.會計師事務所形式：會計師事務所是注冊會計師的工作機構，注冊會計師只有加入會計師事務所才能執(zhí)業(yè)，我國注冊會計師只準設立有限責任會計師事務所和合伙會計師事務所，不準個人設立獨資會計師事務所。

　　3. 會計師事務所性質：事務所經(jīng)濟上不依賴于國家和其他行政單位，實行有償服務，自收自支，獨立核算，依法納稅，具有法人資格。

　　二、 業(yè)務范圍

　　業(yè)務范圍主要有(1)審計業(yè)務(法定業(yè)務)(2)會計咨詢、會計服務業(yè)務。審計業(yè)務屬于法定業(yè)務，非注冊會計師不得承辦。

　　1.審計業(yè)務

　　(1)審查企業(yè)財務報表，出具審計報告。

　　(2)驗證企業(yè)資本，出具驗資報告。

　　(3)辦理企業(yè)合并、分立、清算及其他事項中的審計業(yè)務，出具有關報告。

　　(4)辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務，并出具相應的審計報告。

　　2.會計咨詢和會計服務業(yè)務：比如代理記賬等

　　▲總結：審計業(yè)務是法定業(yè)務，提供保證服務，因此出具的才是鑒證的報告，比如審計報告和驗資報告。會計咨詢和會計服務不提供保證。

　　【例題11-單】(2010)下列各項中，屬于社會審計組織業(yè)務范圍的是( )

　　A.對未來事項可實現(xiàn)程度做出保證

　　B.代行被審計單位的部分管理職能

　　C.驗證企業(yè)資本，出具驗資報告

　　D.對被審計單位違反會計準則的事項進行處罰

　　【答案】C

　　三、權限

　　1.會計師事務所受理業(yè)務不受行政區(qū)域、行業(yè)的限制。

　　2. 對國家機關委托辦理的審計、查證、鑒定、驗資等事項，會計師事務所有權查閱有關會計資料和文件，查看業(yè)務現(xiàn)場和設施，向與委托事項有關的單位和個人進行調(diào)查并索取證明材料;對其他人委托辦理的業(yè)務，由委托人和事務所在委托書或書面協(xié)議中約定有關查閱賬目、文件、資料和核查資財?shù)臋嘞?。――國家機關委托，有權取證;其他人委托，按約定取證。

　　3. 社會審計組織向委托人提交審計、查證、鑒定、驗資報告，并對報告內(nèi)容的真實性和合法性負責。――注意：這里不包括會計服務。

　　4.社會審計人員負有保密義務。

　　四、法律責任

　　《中華人民共和國注冊會計師法》、《證券法》、民法、刑法對社會審計人員法律責任都有規(guī)定。可能負有的責任：民事責任、行政責任、刑事責任。

　　關注41-42頁(新)

　　《公司法》1-5倍

　　《刑法》5年以下

　　《關于受理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》連帶責任

　　《司法解釋》明知故犯連帶責任

　　2012年審計師網(wǎng)絡輔導招生簡章   　　2011年全國審計師考驗交流中心