詳述：2012年6月國家重要稅事

　　中國居民企業(yè)股權(quán)激勵計(jì)劃企業(yè)所得稅問題明確

　　稅務(wù)總局近日下發(fā)公告，對中國居民企業(yè)實(shí)行股權(quán)激勵計(jì)劃有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題進(jìn)行明確。

　　公告稱，對股權(quán)激勵計(jì)劃實(shí)行后立即可以行權(quán)的，上市公司可以根據(jù)實(shí)際行權(quán)時該股票的公允價格與激勵對象實(shí)際行權(quán)支付價格的差額和數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

　　公告還稱，對股權(quán)激勵計(jì)劃實(shí)行后，需待一定服務(wù)年限或者達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件方可行權(quán)的，上市公司等待期內(nèi)會計(jì)上計(jì)算確認(rèn)的相關(guān)成本費(fèi)用，不得在對應(yīng)年度計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時扣除。在股權(quán)激勵計(jì)劃可行權(quán)后，上市公司方可根據(jù)該股票實(shí)際行權(quán)時的公允價格與當(dāng)年激勵對象實(shí)際行權(quán)支付價格的差額及數(shù)量，計(jì)算確定作為當(dāng)年上市公司工資薪金支出，依照稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。

　　公告強(qiáng)調(diào)，股票實(shí)際行權(quán)時的公允價格，以實(shí)際行權(quán)日該股票的收盤價格確定。

　　該公告自2012年7月1日起施行。

　　兩部門明確出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策

　　財政部和國家稅務(wù)總局日前下發(fā)《關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》，對近年來陸續(xù)制定的一系列出口貨物、對外提供加工修理修配勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策進(jìn)行了梳理歸類，并對在實(shí)際操作中反映出的個別問題作了明確。

　　與此同時，國家稅務(wù)總局下發(fā)《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法》，進(jìn)一步明確出口退稅貨物的條件、范圍、計(jì)稅依據(jù)、退稅率、申報時限等內(nèi)容。

　　根據(jù)通知和辦法，相關(guān)出口退稅政策主要有以下調(diào)整：擴(kuò)大生產(chǎn)企業(yè)收購貨物出口退稅的范圍，增加了視同自產(chǎn)的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營活動相關(guān)的貨物；將部分出口貨物由征稅調(diào)整為免稅。主要包括出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報退稅和雖已申報退稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物等，此次將不予退稅，并按內(nèi)銷征稅的規(guī)定調(diào)整為免稅；放寬企業(yè)申報退稅的期限。原規(guī)定企業(yè)須在貨物報關(guān)出口后90天內(nèi)申報退稅，否則不予退稅，現(xiàn)修改為當(dāng)年出口的貨物須在出口的次月至次年4月的各個增值稅納稅申報期內(nèi)申報退稅。

　　財政部：化妝品醫(yī)藥飲料廣告費(fèi)稅前扣除政策延續(xù)至2015年

　　財政部和國稅總局6月14日發(fā)布通知，對于多個行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策予以明確，其中煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　通知明確，對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　此外，對于簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入稅前扣除限額比例內(nèi)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。

　　該通知自2011年1月1日起至2015年12月31日止執(zhí)行。

　　藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品按3%計(jì)繳增值稅

　　近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《國家稅務(wù)總局關(guān)于藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第20號)，明確藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品有關(guān)增值稅問題，自2012年7月1日起施行。

　　公告指出，屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，可以選擇簡易辦法按照生物制品銷售額和3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　屬于增值稅一般納稅人的藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品，選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅的，36個月內(nèi)不得變更計(jì)稅方法。

　　藥品經(jīng)營企業(yè)，是指取得(食品)藥品監(jiān)督管理部門頒發(fā)的《藥品經(jīng)營許可證》，獲準(zhǔn)從事生物制品經(jīng)營的藥品批發(fā)企業(yè)和藥品零售企業(yè)。

　　國稅總局明確民間投資獲33項(xiàng)稅收優(yōu)惠

　　日前，國稅總局梳理完成《鼓勵和引導(dǎo)民間投資健康發(fā)展的稅收政策》，并通知要求各級稅務(wù)機(jī)關(guān)落實(shí)民間投資相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)民間投資健康發(fā)展。

　　據(jù)介紹，鼓勵和引導(dǎo)民間投資健康發(fā)展的稅收政策涵蓋六大類33項(xiàng)，涉及增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、進(jìn)口關(guān)稅等多個稅種。

　　這33項(xiàng)中，包含鼓勵和引導(dǎo)民間資本進(jìn)入基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)和基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域的稅收政策9項(xiàng)，鼓勵和引導(dǎo)民間資本進(jìn)入市政公用事業(yè)和政策性住房建設(shè)領(lǐng)域的稅收政策1項(xiàng)，鼓勵和引導(dǎo)民間資本進(jìn)入社會事業(yè)領(lǐng)域的稅收政策11項(xiàng)，鼓勵和引導(dǎo)民間資本進(jìn)入金融服務(wù)領(lǐng)域的稅收政策4項(xiàng)，鼓勵和引導(dǎo)民間資本進(jìn)入商貿(mào)流通領(lǐng)域的稅收政策1項(xiàng)，以及推動民營企業(yè)加強(qiáng)自主創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型升級的稅收政策7項(xiàng)。

　　2011年通過總工會和紅會捐款可享稅前扣除

　　財政部、國家稅務(wù)總局日前聯(lián)合發(fā)布通知，確認(rèn)中華全國總工會和中國紅十字會總會具有2011年度公益性捐贈稅前扣除資格，個人或企業(yè)通過中華全國總工會和中國紅十字會總會進(jìn)行的公益性捐贈支出，可按規(guī)定予以稅前扣除。

　　該通知表示，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于通過公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》(財稅[2009]124號)精神，經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合審核確認(rèn)，中華全國總工會和中國紅十字會總會具有2011年度公益性捐贈稅前扣除資格，企業(yè)(包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體以及其他取得收入的組織)或個人2011年度通過中華全國總工會和中國紅十字會總會進(jìn)行的公益性捐贈支出，可按規(guī)定予以稅前扣除。

　　種子(苗)等2012年免稅進(jìn)口計(jì)劃公布

　　財政部網(wǎng)站18日消息，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，“十二五”期間對進(jìn)口種子(苗)、種畜(禽)、魚種(苗)和種用野生動植物種源免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，現(xiàn)相關(guān)計(jì)劃已經(jīng)核定。

　　根據(jù)有關(guān)政策及管理辦法的規(guī)定，農(nóng)業(yè)部2012年種子(苗)、種畜(禽)、魚種(苗)免稅進(jìn)口計(jì)劃、國家林業(yè)局2012年種子(苗)及種用野生動植物種源免稅進(jìn)口計(jì)劃已經(jīng)核定，各行業(yè)企業(yè)須按照《財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于種子(苗)種畜(禽)魚種(苗)和種用野生動植物種源免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅政策及2011年進(jìn)口計(jì)劃的通知》辦理有關(guān)進(jìn)口手續(xù)。

　　稅總：8月起1元以下應(yīng)納稅額免稅

　　自2012年8月1日起，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的繳稅憑證上的應(yīng)納稅額和滯納金為1元以下的，應(yīng)納稅額和滯納金為零。國家稅務(wù)總局近日發(fā)布公告稱，此舉為了提高征收效率，降低征收成本和納稅人負(fù)擔(dān)。

　　國稅總局表示，該項(xiàng)政策有利于降低納稅人的繳稅成本，減輕納稅人負(fù)擔(dān)；同時有利于降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收成本，提高征收效率，減輕稅務(wù)征收人員的工作量。