審計師考試《審計理論與實務》考點：業(yè)務循環(huán)的內(nèi)部控制

　　一、職責分工

　　人力資源管理、工資結(jié)算、工資領(lǐng)取、工資發(fā)放等職能分別由不同的部門完成

　　1.人力資源管理、工資領(lǐng)取、統(tǒng)計和財會部門相互獨立，防止虛列支出和連貫性錯誤

　　2.人員調(diào)配單的編制與審批相互獨立，防止虛增人數(shù)和工資級別

　　3.考勤記錄與審批相互獨立，防止多計和錯計出勤天數(shù)

　　4.工資單的編制與審核相互獨立，防治多計和錯計應發(fā)工資

　　5.工資結(jié)算匯總表的編制與審核相互獨立，防止多計和錯計總?cè)藬?shù)和應發(fā)工資

　　6.產(chǎn)量及工時記錄與審核相互獨立，防止多計、少計產(chǎn)量和工時

　　7.生產(chǎn)統(tǒng)計報表編制與審核相互獨立，防止虛報、錯報產(chǎn)品產(chǎn)量

　　8.工資費用分配表編制與審核相互獨立，防止工資分配發(fā)生錯誤

　　9.工資保管與記錄相互獨立，防止篡改記錄，冒領(lǐng)工資。

　　二、信息傳遞程序控制

　　(一)授權(quán)程序。

　　涉及工資業(yè)務，包括編制用工計劃、人員調(diào)配、考勤及工時統(tǒng)計、工資結(jié)算和分配、簽發(fā)支票提取現(xiàn)金等業(yè)務，都必須經(jīng)企業(yè)授權(quán)或經(jīng)主管人員審查批準后方可進行下一步處理。

　　(二)文件和記錄的使用。

　　(三)審核制度。

　　工資業(yè)務經(jīng)授權(quán)后實施，還要經(jīng)有關(guān)主管審核簽章以及內(nèi)部審計人員或稽核人員進行審查。人員調(diào)配單、考勤記錄、工資結(jié)算匯總表、記賬憑證等，需經(jīng)專人審核，保證業(yè)務處理的真實和正確。內(nèi)部審計人員定期測試和評價薪酬業(yè)務內(nèi)部控制，將設置和執(zhí)行中存在的缺陷及時向管理當局反饋信息。

　　三、實物控制

　　1.限制非授權(quán)人員接近待領(lǐng)工資，并設置保管設施，防止現(xiàn)金被盜;

　　2.限制非授權(quán)人員接近薪酬業(yè)務會計資料，防止這些資料被篡改、偽造和銷毀。

　　【例題1-單】(2008)薪酬業(yè)務循環(huán)信息傳遞程序控制中，使用文件和記錄的關(guān)鍵是( )

　　A.設計一式多聯(lián)、預先連續(xù)編號的原始憑證

　　B.限制非授權(quán)人員接近薪酬業(yè)務會計資料

　　C.所有薪酬業(yè)務須經(jīng)授權(quán)批準

　　D.所有薪酬業(yè)務須經(jīng)稽核人員審查

　　【答案】A

　　【例題2-單】限制非授權(quán)人員接近待領(lǐng)工資和工薪業(yè)務會計資料屬于工薪業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制的( )

　　A.職責分工控制

　　B.信息傳遞程序控制

　　C.實物控制

　　D.賬務處理控制

　　【答案】C