2012年審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)輔導(dǎo)：三部分七章重點(diǎn)(4)

　　第三節(jié)　留存收益的核算

　　一、盈余公積

　　盈余公積用途：一是用于彌補(bǔ)虧損，二是用于轉(zhuǎn)增資本，三是擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。

　　1.提取盈余公積

　　企業(yè)提取盈余公積時(shí)，借記“利潤分配――提取法定盈余公積、提取任意盈余公積”科目，貸記“盈余公積――法定盈余公積、任意盈余公積”科目。

　　2.盈余公積彌補(bǔ)虧損

　　借記“盈余公積――法定盈余公積、任意盈余公積”科目，貸記“利潤分配――盈余公積補(bǔ)虧”科目。

　　3.盈余公積轉(zhuǎn)增資本

　　借記“盈余公積---法定盈余公積、任意盈余公積”科目，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目。

　　4.股份制企業(yè)用盈余公積派送新股

　　按派送新股計(jì)算的金額，借記“盈余公積――法定盈余公積、任意盈余公積”科目，按股票面值和派送新股總數(shù)計(jì)算的金額，貸記“股本”科目，如有差額，貸記“資本公積――股本溢價(jià)”科目。

　　【補(bǔ)充例題?單選題】(2010年)

　　企業(yè)以法定盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是( )

　　A.借記“利潤分配――未分配利潤”、

　　貸記“盈余公積――法定盈余公積”

　　B.借記“盈余公積――法定盈余公積”、

　　貸記“利潤分配――盈余公積補(bǔ)虧”

　　C.借記.“盈余公積――法定盈余公積”、

　　貸記“本年利潤”

　　D.借記“利潤分配――提取法定盈余公積”

　　貸記“盈余公積――法定盈余公積”

　　【正確答案】B

　　二、未分配利潤

　　賬務(wù)處理見第八章第四節(jié)。

　　【補(bǔ)充例題?多選題】(2009年)

　　下列各項(xiàng)中，會(huì)引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有( )

　　A.提取法定盈余公積

　　B.發(fā)放股票股利

　　C.注銷本公司股票

　　D.發(fā)放現(xiàn)金股利

　　E.確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)

　　【正確答案】DE

　　【答案解析】發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目;資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的差額，借記“可供出售金融資產(chǎn)――公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記“資本公積――其他資本公積”科目;可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于其賬面價(jià)值的差額，作相反的賬務(wù)處理;上述業(yè)務(wù)會(huì)引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)。

　　【補(bǔ)充例題?單選題】

　　企業(yè)用盈余公積或資本公積轉(zhuǎn)增資本(　　)。

　　A.會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的增加

　　B. 會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少

　　C.不會(huì)引起所有者權(quán)益總額及其結(jié)構(gòu)的變化

　　D.不會(huì)引起所有者權(quán)益總額的變化，但會(huì)導(dǎo)致其結(jié)構(gòu)的變動(dòng)

　　【正確答案】D

　　【補(bǔ)充例題?單選題】

　　下列各項(xiàng)中，會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是( )

　　A.以盈余公積彌補(bǔ)虧損

　　B.提取法定盈余公積

　　C.發(fā)放股票股利

　　D.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

　　【正確答案】D

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