《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的主要環(huán)節(jié)

　　1.財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制主要環(huán)節(jié)

　　(1)崗位責(zé)任控制

　　為保證財(cái)務(wù)報(bào)表的編制工作有條不紊地進(jìn)行，應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)密的工作程序，明確每一工作環(huán)節(jié)(步驟)的工作內(nèi)容、質(zhì)量要求、時間限制，明確各崗位人員的責(zé)任和職權(quán)范圍，以及各崗位之間相互制約、相互配合的關(guān)系。

　　(2)編制程序的控制

　　對直接影響財(cái)務(wù)報(bào)表編制的內(nèi)部控制還要進(jìn)行必要的審查，它包括：

　?、俳Y(jié)賬控制

　　期末結(jié)賬控制主要抓住兩個關(guān)鍵，即控制結(jié)賬程序和結(jié)賬質(zhì)量。

　?、趯~控制

　　在編制財(cái)務(wù)報(bào)表前必須在賬簿與記賬憑證及其所附原始憑證之間、各種有美賬簿之間、賬簿記錄與財(cái)產(chǎn)實(shí)存數(shù)之間進(jìn)行認(rèn)真的核對。

　?、墼囁闫胶饪刂?/P>

　　在手工賬務(wù)系統(tǒng)中，為保證賬簿記錄正確無誤，在正確結(jié)賬、認(rèn)真對賬的基礎(chǔ)上，還須進(jìn)行試算平衡工作。現(xiàn)金流量表編制的主要內(nèi)部控制環(huán)節(jié)還要設(shè)置與編制現(xiàn)金流量表有關(guān)的專門賬戶控制、調(diào)整分錄控制、工作底稿(或T形賬戶)控制等。

　　(3)會計(jì)稽核控制

　　①報(bào)表內(nèi)容控制

　　為了滿足企業(yè)自身及社會各方面報(bào)表使用者的需要，企業(yè)必須依據(jù)有關(guān)規(guī)定對報(bào)表的種類、格式、項(xiàng)目排列、項(xiàng)目內(nèi)容所作的規(guī)定，嚴(yán)格控制執(zhí)行。

　　②編制方法控制

　　編制方法控制是指企業(yè)應(yīng)按規(guī)定的各類報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目的編制方法編制財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　③審核控制

　　財(cái)務(wù)報(bào)表編制完畢，必須經(jīng)財(cái)會部門負(fù)責(zé)人根據(jù)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基本原則和要求，對財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、合規(guī)性和正確性等進(jìn)行認(rèn)真審核并簽章。

　　(4)報(bào)送時間控制

　　企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按月或按年在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)送當(dāng)?shù)刎?cái)稅機(jī)關(guān)、開戶銀行、主管部門。對此，企業(yè)應(yīng)按報(bào)表編制的程序制定具體的進(jìn)度要求，并嚴(yán)格加以控制。

　　(5)公司治理層面控制

　　財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的頂層結(jié)構(gòu)是股東大會、董事會、監(jiān)事會，治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)合理、治理機(jī)制有效運(yùn)行，這是保證財(cái)務(wù)報(bào)告可靠的關(guān)鍵。

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