國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司2012年09月03日答疑

　　物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地如何計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅？

　　問：物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地，如何計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅？

　　答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于物流企業(yè)大宗商品倉儲設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕13號）規(guī)定，自2012年1月1日起至2014年12月31日止，對符合條件的物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。

　　如何理解將地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值的規(guī)定應(yīng)？

　　問：關(guān)于將地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值的規(guī)定應(yīng)如何理解？一種理解是：容積率=地上房屋總建筑面積÷土地面積，當(dāng)容積率大于0.5（如0.6）時(shí)，計(jì)入房價(jià)原值=土地價(jià)值×容積率0.6，當(dāng)容積率小于0.5（如0.4）時(shí)，計(jì)入房價(jià)原值=土地價(jià)值×容積率0.4×2。另一種理解是：當(dāng)容積率大于0.5時(shí)，土地價(jià)值全額計(jì)入房價(jià)，小于0.5時(shí)，計(jì)入房價(jià)原值=總房屋建筑面積×2×土地價(jià)值。哪種理解正確？

　　答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕121號）規(guī)定，對按照房產(chǎn)原值計(jì)稅的房產(chǎn)，無論會計(jì)上如何核算，房產(chǎn)原值均應(yīng)包含地價(jià)，包括為取得土地使用權(quán)支付的價(jià)款、開發(fā)土地發(fā)生的成本費(fèi)用等。宗地容積率低于0.5的，按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。因此，如果上述單位的土地容積率為0.6，那么應(yīng)當(dāng)將地價(jià)全部并入房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。如果小于0.5，則應(yīng)當(dāng)按照雙倍建筑面積的地價(jià)計(jì)入房產(chǎn)原值計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。

　　技工院校占用耕地是否免征耕地占用稅？

　　問：技工院校占用耕地是否免征耕地占用稅？

　　答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于技工院校占用耕地免征耕地占用稅的通知》（財(cái)稅〔2012〕22號）規(guī)定，根據(jù)耕地占用稅暫行條例第八條第二項(xiàng)規(guī)定，學(xué)校占用耕地免征耕地占用稅。其中，免稅的學(xué)校范圍，包括由國務(wù)院人力資源社會保障行政部門，省、自治區(qū)、直轄市人民政府或其人力資源社會保障行政部門批準(zhǔn)成立的技工院校。

　　實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位的自用房產(chǎn)是否免繳房產(chǎn)稅？

　　問：實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，自用的房產(chǎn)是否免繳房產(chǎn)稅？

　　答：《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》（財(cái)稅地字〔1986〕8號）規(guī)定，實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，雖然有一定的收入，但收入不夠本身經(jīng)費(fèi)開支的部分，還要由國家財(cái)政部門撥付經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助。因此，對實(shí)行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位，也屬于是由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，對其本身自用的房產(chǎn)免納房產(chǎn)稅。

　　節(jié)約能源、使用新能源車輛的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么？

　　問：車船稅優(yōu)惠政策中，關(guān)于節(jié)約能源、使用新能源車輛的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么？

　　答：《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部關(guān)于節(jié)約能源、使用新能源車船車船稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕19號）規(guī)定，自2012年1月1日起，對節(jié)約能源的車船，減半征收車船稅；對使用新能源的車船，免征車船稅。

　　節(jié)能型乘用車的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為：1.獲得許可在中國境內(nèi)銷售的燃用汽油、柴油的乘用車（含非插電式混合動力乘用車和雙燃料乘用車）。2.綜合工況燃料消耗量優(yōu)于下一階段目標(biāo)值。3.已通過汽車燃料消耗量標(biāo)識備案。

　　新能源汽車的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為：1.獲得許可在中國境內(nèi)銷售的純電動汽車、插電式混合動力汽車、燃料電池汽車，包括乘用車、商用車和其他車輛。2.動力電池不包括鉛酸電池。3.插電式混合動力汽車最大電功率比大于30%，插電式混合動力乘用車綜合燃料消耗量（不含電能轉(zhuǎn)化的燃料消耗量）與現(xiàn)行的常規(guī)燃料消耗量標(biāo)準(zhǔn)中對應(yīng)目標(biāo)值相比應(yīng)小于60%；插電式混合動力商用車（含輕型、重型商用車）綜合工況燃料消耗量（不含電能轉(zhuǎn)化的燃料消耗量）與同類車型相比應(yīng)小于60%。4.通過新能源汽車專項(xiàng)檢測，符合新能源汽車標(biāo)準(zhǔn)要求。節(jié)能型商用車和其他車輛的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)另行制定。

　　對于減免車船稅的節(jié)約能源、使用新能源車船，按財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部通過聯(lián)合發(fā)布的《節(jié)約能源、使用新能源車輛（船舶）減免車船稅額車型（船型）目錄》實(shí)施管理。

　　保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)如何判斷購置新車的納稅時(shí)間？

　　問：保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)在代征車船稅時(shí)，如何判斷購置新機(jī)動車的應(yīng)納稅時(shí)間？

　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局、中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會關(guān)于機(jī)動車車船稅代收代繳有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局、中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會2011年第75號）第二條第九項(xiàng)規(guī)定，購置的新機(jī)動車，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅款從購買日期的當(dāng)月起至該年度終了按月計(jì)算。對于在國內(nèi)購買的機(jī)動車，購買日期以《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》所載日期為準(zhǔn)；對于進(jìn)口機(jī)動車，購買日期以《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》所載日期為準(zhǔn)�！秶�家稅務(wù)總局、中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會關(guān)于做好車船稅代收代繳工作的通知》（國稅發(fā)〔2007〕55號）、《國家稅務(wù)總局、中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會關(guān)于保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車船稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕98號）、《國家稅務(wù)總局、中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會關(guān)于進(jìn)一步做好車船稅代收代繳工作的通知》（國稅發(fā)〔2008〕74號）同時(shí)廢止。