稅務總局解答房產(chǎn)稅改革、紅利稅征收等熱點問題

　　一、股票分紅要扣百分之十的紅利稅，能否改革或取消?

　　人民網(wǎng)網(wǎng)友：自然人的股票分紅利也要扣百分之十的稅沒有道理。法人股股票分紅利不扣稅，為什么要扣自然人的?強烈要求取消紅利稅!請問這個有沒有被提上議程?國家現(xiàn)在有沒有改革股票紅利稅的規(guī)劃?

　　國家稅務總局：根據(jù)現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益(含股票分紅)，免征企業(yè)所得稅;居民企業(yè)持有上市企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益，征收企業(yè)所得稅。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的有關(guān)規(guī)定，對于個人取得的股息紅利所得(含股票分紅)，應按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率繳納個人所得稅;同時，為促進我國資本市場健康發(fā)展，經(jīng)國務院批準，對個人從上市公司取得股息紅利所得，按其應納稅所得額的50%，適用20%稅率繳納個人所得稅，實際稅負為10%.

　　當前，對居民企業(yè)之間的股息收入免征企業(yè)所得稅，對個人取得股息紅利征收個人所得稅是有其道理的：一是個人與居民企業(yè)取得股息紅利，應分別適用不同稅種，二者不具有可比性;二是現(xiàn)行稅收政策格局，緩解了居民企業(yè)層次的重復征稅，有利于平衡稅負，使個人直接投資和多層次間接投資方式均承擔相近的稅負，有利于資源配置和企業(yè)重組;三是保留對個人股票派息分紅征稅政策，符合個人所得稅法精神，有利于平衡各項所得的稅負，否則將產(chǎn)生新的稅負不公;四是個人所得稅具有籌集財政收入和調(diào)節(jié)社會成員收入分配的職能，當前居民收入分配差距不斷拉大，已經(jīng)成為影響社會穩(wěn)定的因素之一，取得股票股利的個人，不乏一些高收入者，不宜對其制定免稅政策;五是對股息紅利征收個人所得稅符合世界各國通行做法。

　　今后是否對股息紅利征收個人所得稅政策進行調(diào)整，將根據(jù)我國宏觀經(jīng)濟形勢和個人所得稅制改革進程等情況，認真研究、通盤考慮，并按照法定程序進行。

　　二、請問房產(chǎn)稅何時開征?將會有哪些細化的征收標準和辦法?

　　1、人民網(wǎng)網(wǎng)友：看到報道說，房產(chǎn)稅開征已經(jīng)箭在弦上，請問什么時候開征?打算如何征收?對普通百姓來說，第一套房是剛性需求，應該少收或者不收;而對炒房者和富豪來說，房屋就是一種投資，是錢生錢的工具。對只有自住房的百姓和對投資炒房的富豪應該采用不同的房產(chǎn)稅征收辦法，請問國稅局有沒有細化房產(chǎn)稅的征收標準和辦法?是如何細化這種房產(chǎn)稅的標準的?

　　國家稅務總局：對個人住房征收房產(chǎn)稅，增加了住房的持有成本，有利于引導購房者理性地選擇居住面積適當?shù)淖》浚瑥亩龠M土地的節(jié)約集約利用;也有利于調(diào)節(jié)收入分配、 縮小貧富差距?；谏鲜隹紤]，經(jīng)國務院同意，上海、重慶兩市于2011年1月28日啟動了個人住房房產(chǎn)稅試點工作。目前，按照《國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》中“研究推進房地產(chǎn)稅改革”的要求及2011年中央經(jīng)濟工作會議精神，我們會同財政部、住房城鄉(xiāng)建設部在總結(jié)滬、渝兩市房產(chǎn)稅改革試點經(jīng)驗的基礎上，正在積極研究推進擴大房產(chǎn)稅改革試點范圍問題。由于對個人住房征稅涉及面廣，且需要一系列的配套制度，擴大試點方案以及細化的征收標準和辦法尚未最終確定。如網(wǎng)友“房奴”所言，住房兼有消費品和投資品的雙重屬性，在擴大房產(chǎn)稅改革試點問題中，我們將充分考慮居民基本住房需求，對屬于基本住房需求的部分予以一定的稅收優(yōu)惠。

　　2、人民網(wǎng)網(wǎng)友：使房價回歸合理水平?jīng)]有那么復雜，為什么不用稅收調(diào)控?現(xiàn)在試行的房產(chǎn)稅只針對豪宅，對普通住宅價格起不到任何作用。建議對第一次購房家庭免除所有稅種，對擁有多套住房的累進制征收房產(chǎn)稅，對投資投機者出售購買環(huán)節(jié)從重征收稅，讓其無利可圖，讓炒房可一夜暴富在中國消失，讓不勞而獲在中國消失，房價自然會回歸。

　　國家稅務總局：對個人住房征收房產(chǎn)稅，有利于調(diào)節(jié)收入分配、縮小貧富差距，也有利于引導購房者理性地選擇居住面積適當?shù)淖》浚龠M土地節(jié)約集約利用。此外，截至目前，兩市試點運行平穩(wěn)，為推進改革積累了經(jīng)驗。

　　目前，按照《國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》中“研究推進房地產(chǎn)稅改革”的要求及2011年中央經(jīng)濟工作會議精神，我們正在會同財政部、住房城鄉(xiāng)建設部在總結(jié)滬、渝兩市房產(chǎn)稅改革試點經(jīng)驗的基礎上，積極研究推進擴大房產(chǎn)稅改革試點范圍問題。夏績恩代表提出的“對所有權(quán)人自住的第一套住房全額免征以切實保障自住;對存量或增量的第二套住房擬征一定的房產(chǎn)稅，對存量或增量的三套及以上住房課以重稅并實行累進稅率”、“將房產(chǎn)稅收入專項用于保障房開工建設”等建議，我們在研究中會予以認真考慮。

　　需要說明的是，對個人住房征收房產(chǎn)稅，由于增加了住房持有成本，還可在一定程度上抑制房地產(chǎn)市場的投資投機行為，但其作用是有限的。決定房價高低的關(guān)鍵是供求關(guān)系，調(diào)控房價、保持房地產(chǎn)市場的健康運行需要財政、金融等經(jīng)濟措施與行政措施相互配合。

　　三、分稅制是怎么回事?可不可以按票交稅，多開多交?

　　人民網(wǎng)網(wǎng)友：國稅交了，還要交地稅嗎?這個所說的分稅制是怎么回事?我們的國稅定格每年要增加百分之五十，如第一年交600元，第二年就要交900元，第三年就交1350元?？刹豢梢园雌苯欢?，多開就多交?

　　國家稅務總局：分稅制是指在國家各級政府之間明確劃分事權(quán)及支出范圍的基礎上，按稅種劃分中央和地方收入來源的一種財政管理體制。1994年，我國開始實施分稅制改革，根據(jù)事權(quán)與財權(quán)相結(jié)合的原則，將稅種統(tǒng)一劃分為中央稅、地方稅、中央與地方共享稅，建立起了中央和地方兩套稅收管理制度，并分設中央與地方兩套稅收機構(gòu)分別征管，即國家稅務局系統(tǒng)和地方稅務局系統(tǒng)。國家稅務局系統(tǒng)征收管理的稅種有：增值稅、消費稅、車輛購置稅、部分企業(yè)的企業(yè)所得稅等;地方稅務局系統(tǒng)征收管理的稅種有：營業(yè)稅、個人所得稅、城市維護建設稅、印花稅、部分企業(yè)的企業(yè)所得稅等。

　　根據(jù)《個體工商戶稅收定期定額征收管理辦法》(國家稅務總局令第16號)規(guī)定，對個體工商戶稅收實行定期定額征收，適用于經(jīng)主管稅務機關(guān)認定和縣以上稅務機關(guān)(含縣級)批準的生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，達不到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定設置賬薄標準的個體工商戶的稅收征收管理。定額執(zhí)行期的具體期限最長不得超過一年，由稅務機關(guān)根據(jù)定期定額戶的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營區(qū)域、經(jīng)營內(nèi)容、行業(yè)特點、管理水平等因素核定定額。定期定額戶的經(jīng)營額、所得額在一個連續(xù)納稅期超過或低于稅務機關(guān)核定的定額，應當提請稅務機關(guān)重新核定定額。若達到《個體工商戶建賬管理暫行辦法》規(guī)定的標準，可以設置復式賬簿，在辦理納稅申報時，按照規(guī)定據(jù)實向主管稅務機關(guān)報送財務會計報表和有關(guān)納稅資料。

　　四、國稅局有哪些有效辦法打擊制售假發(fā)票?

　　人民網(wǎng)網(wǎng)友：局長你好，我國現(xiàn)在倒賣發(fā)票的現(xiàn)象太嚴重了，走到地鐵口，公交站，經(jīng)常有人“發(fā)票，發(fā)票”的迎上來，另外我手機也經(jīng)常收到買賣發(fā)票的短信，這種現(xiàn)象讓人不勝其擾。制售假發(fā)票經(jīng)常是嚴打的時候就消失一陣，打擊一放松又紛紛冒出來。國稅局有沒有什么有效的辦法來打擊制售假發(fā)票?

　　國家稅務總局：這項工作涉及到多個部門，需要通力合作才能取得實效。為此，國務院成立全國打擊發(fā)票違法犯罪活動工作協(xié)調(diào)小組，統(tǒng)一部署和協(xié)調(diào)開展整治工作。稅務機關(guān)與公安等部門加強協(xié)作，對重點區(qū)域和重點人群進行監(jiān)控和排查，聯(lián)合查辦了一大批發(fā)票犯罪大案要案。針對這位網(wǎng)友提出的發(fā)短信息問題，我們與通信管理部門合作，加強信息管控，積極開展發(fā)票違法信息的監(jiān)測、認定、封堵、跟蹤和查處工作。各地稅務機關(guān)還按照“查稅必查票”、“查賬必查票”、“查案必查票”的要求，對發(fā)票使用情況進行深入細致的核查，并對查出的發(fā)票違法等問題依法進行嚴肅處理。大家可能比較熟悉有獎發(fā)票、發(fā)票真?zhèn)尾樵兊确绞?，這也是我們?yōu)楣膭钕M者索取發(fā)票、使用真票、抵制假票而采取的措施。同時，我們還選擇有代表性、有影響力的案件進行曝光，威懾不法分子。通過采取這些措施，取得了一定成效。2011年，全國共查處制售假發(fā)票和非法代開發(fā)票案件近9萬件，查獲各類非法發(fā)票近3.5億份，打掉作案團伙400多個，搗毀發(fā)票犯罪窩點4700多個，抓獲犯罪嫌疑人5000多名;查處違法受票企業(yè)8萬余戶，查補稅收收入近71億元。在對一些重點行業(yè)發(fā)票使用情況的檢查中，共發(fā)現(xiàn)使用違規(guī)發(fā)票200多萬份，涉及金額260多億元，查補稅收收入25億元。

　　下一步，我們將按照“打擊與建設相結(jié)合，治標與治本相結(jié)合”的原則，積極協(xié)同公安、通信管理等部門，嚴厲打擊發(fā)票違法犯罪活動，加大對納稅人非法使用虛假發(fā)票的查處力度。加快建設網(wǎng)絡發(fā)票管理信息系統(tǒng)，推行網(wǎng)絡發(fā)票，逐步改進現(xiàn)行發(fā)票管理方式，全面提升發(fā)票管理的規(guī)范化、信息化水平，從源頭上提高對發(fā)票違法犯罪行為的防范監(jiān)控能力。

　　五、我國稅收政策如何扶持小微企業(yè)，怎樣監(jiān)督政策落實情況?

　　1、人民網(wǎng)網(wǎng)友：請問對小微企業(yè)的稅收扶持政策具體有哪些條款?這些政策往往到了基層就有變化了，很難落實或者打了折扣才落實，對這類情況你們是如何監(jiān)督的?能不能也有一個渠道，讓人民群眾來一起進行監(jiān)督?

　　國家稅務總局：現(xiàn)行支持小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策主要有：①對符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;自2012年1月1日至2015年底，對年應納稅所得額低于6萬元(含)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅;②納稅人銷售額或營業(yè)額未達到國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的增值稅或營業(yè)稅起征點的，免征增值稅或營業(yè)稅。③對增值稅小規(guī)模納稅人實行簡易征收辦法，按照3%的征收率計算征收增值稅;④小型微型企業(yè)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，經(jīng)批準可減免稅;⑤自2011年11月1日起三年內(nèi)，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅，等等。

　　2、人民網(wǎng)網(wǎng)友：對50歲以上下崗失業(yè)人員開辦的小工廠，小商店，小飯店應該給予減免除稅收，因為到這個年齡段，找不到工作，生活壓力大，還要交納逐年增加的社會養(yǎng)老金。稅務總局對我這種下崗人員再創(chuàng)業(yè)的小店有什么扶持和優(yōu)惠政策?

　　國家稅務總局：對下崗失業(yè)人員再創(chuàng)業(yè)方面的稅收優(yōu)惠政策：根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅[2010]84號)的規(guī)定，對持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)人員從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。此處所稱持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員是指：在人力資源和社會保障部門公共就業(yè)服務機構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員;零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員。通知規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日。

　　六、有沒有對資源稅征收標準和征管方式改革的計劃?

　　人民網(wǎng)網(wǎng)友：以煤老板為代表的一些靠賣國家資源暴富的案例，說明我們國家征收的資源稅過低，對煤炭等經(jīng)濟命脈資源產(chǎn)品的價格放的過松、價格定的過高。這是國家制度的悲哀，錯不在這些煤老板。

　　因此，我們國家要大幅度提高煤炭等資源產(chǎn)品的稅率，同時限定這類產(chǎn)品的價格。因為煤炭等資源產(chǎn)品是國民經(jīng)濟的命脈，是社會生產(chǎn)的必需品。不限價就會出現(xiàn)稅高價高的惡性循環(huán)，煤老板依然暴利。請問國稅局有沒有對資源稅征收標準調(diào)整和征管方式改革的計劃?又該如何改革?

　　國家稅務總局：由于煤炭等資源稅改革牽涉面廣、政策性強，特別是涉及較為復雜的清費立稅問題，近年來，我局對此一直予以高度關(guān)注，并積極配合相關(guān)部門共同調(diào)研，將按國務院的整體部署開展有關(guān)工作。

　　七、房屋契稅按面積大小征收有弊端，國家是否應調(diào)整征收標準，或?qū)Ψ课萜醵惼鹫鼽c進行改革?

　　人民網(wǎng)網(wǎng)友：在征收個稅時，是按個人收入起征點后的百分比征收，為何房屋契稅沒有起征點，而只是按面積大小來確定征收比例，我認為很不合理。比如，一般來說，140平方米及以上算豪宅，那么按現(xiàn)行政策，所應繳納的契稅率則為4%，但如果房屋面積為139.99平方米，那么應繳納的契稅率則為2%，我覺得這是個很大的弊端，應該有個解決的辦法。國家應不是應該調(diào)整征收標準?或?qū)Ψ课萜醵惼鹫鼽c進行改革?

　　國家稅務總局：現(xiàn)行政策規(guī)定：現(xiàn)行契稅政策，對個人購買住房行為實行差別化稅率，具體如下：個人購買建筑面積在90平方米以下且屬于家庭唯一普通住房的，契稅稅率為1%;個人購買普通住房、且屬于家庭唯一住房的，契稅稅率在法定稅率基礎上減半征收;個人購買非普通住房的，全額征收契稅。

　　普通住房標準：根據(jù)國務院辦公廳2005年下發(fā)的國辦發(fā)[2005]26號文件規(guī)定，普通住房的界定標準有三項內(nèi)容：一是住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上，二是單套建筑面積在120平方米以下，三是實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易1.2倍以下。文件還明確，各省、自治區(qū)、直轄市可根據(jù)實際情況，制定本地區(qū)享受優(yōu)惠政策普通住房的具體標準。允許單套建筑面積和價格標準適當浮動，但向上浮動的比例不得超過上述標準的20%.目前，大多數(shù)地方普通住房的面積標準都在120平方米的基礎上，上浮了20%，即實際執(zhí)行144平方米的面積標準。其他兩項標準未做調(diào)整。

　　綜上所述，現(xiàn)行普通住房標準是由國務院綜合多方面因素確定的。稅務部門沒有權(quán)利對此標準進行調(diào)整。