安徽2013年會計證考試《財經(jīng)法規(guī)》第三章：稅收概述
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各位同學2013年安徽會計從業(yè)資格考試備考階段已經(jīng)開始，小編特此整理搜集了關于財經(jīng)法規(guī)章節(jié)知識點，希望廣大考生通過考前的日積月累，以此來幫助大家鞏固知識點，成功獲得會計證。
第三章 稅收法律制度
第一節(jié) 稅收概述
一、稅收的概念與分類
(一)稅收概念與分類
1.稅收的概念
稅收是指國家為了滿足社會公共需要，實現(xiàn)國家職能，憑借其公共(政治)權力，按照法定的標準和程序，強制地、無償?shù)貐⑴c社會產(chǎn)品分配而取得財政收入的一種方式。
2.稅收的作用
(1)稅收是國家組織財政收入的主要形式。
(2)稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段。
(3)稅收具有維護國家政權的作用。
(4)稅收是國際經(jīng)濟交往中維護國家利益的可靠保證。
(二)稅收的特征(注意多選)
稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征。――稅收三性
【例題。多選題】下列各項中，屬于稅收特征的有( )。
A.強制性
B.靈活性
C.無償性
D.固定性
『正確答案」ACD
『答案解析」稅收具有強制性、無償性和固定性三個特征。
(三)稅收的分類
1.按征稅對象分類
可將全部稅收劃分為流轉稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類五種類型。
(1)流轉稅類――以流轉額為課稅對象(增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關稅等)。
特點：
?、僖陨唐方粨Q為前提，與商品生產(chǎn)和商品流通關系密切，課征面廣泛;
?、谝陨唐妨鬓D額和非商品流轉額為計稅依據(jù);
③普遍實行比例稅率，個別實行定額稅率;
?、苡嬎愣愵~簡便，減輕稅務負擔。
(2)所得稅類(收益稅)――以各種所得額為課稅對象(企業(yè)所得稅、個人所得稅)。
特點：
?、偎枚愵~的多少直接決定于有無收益和收益的多少，而不決定于商品或勞務的流轉額;
?、谒谜n稅的課稅對象是納稅人的真實收入，屬于直接稅，不宜進行稅負轉嫁;
?、鬯谜n稅容易受經(jīng)濟波動、企業(yè)管理水平等因素的影響，不易保證財政收入的穩(wěn)定性;
?、芩谜n稅征管工作復雜，很容易出現(xiàn)偷逃稅現(xiàn)象。
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(3)財產(chǎn)稅類――以納稅人所擁有或支配的財產(chǎn)為課稅對象(房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅車船稅)。主要功能：
①調(diào)節(jié)財產(chǎn)所有人的收入，縮小貧富差距;
②增加財政收入。
(4)行為稅類――以納稅人的某些特定行為為課稅對象(城市維護建設稅、印花稅、車船稅等)。主要功能：
?、儇瀼亍霸⒔谡鳌钡恼?，對某些特定行為加以限制;
?、谠黾迂斦杖?。
(5)資源稅類――對在我國境內(nèi)從事資源開發(fā)的單位和個人征收的一類稅(資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等)。
主要功能：
?、僭黾訃邑斦杖?
?、诖偈蛊髽I(yè)平等競爭;
?、鄱沤^和限制自然資源嚴重浪費現(xiàn)象。
2.按征收管理的分工體系分類
分為工商稅類、關稅類。
(1)工商稅類――由稅務機關負責征收管理。
(2)關稅類――由海關負責征收管理。(進出口關稅、海關代征的進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅)
3.按照稅收征收權限和收入支配權限分類分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。
(1)中央稅。由國家稅務局負責征收管理，收入歸中央政府支配使用。如關稅和消費稅。
(2)地方稅。屬于地方各級政府的財政收入，由地方稅務局負責征收管理，如城市維護建設稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。
(3)中央地方共享稅。屬于中央政府和地方政府財政的共同收入，由中央、地方政府按一定的比例分享稅收收入，目前由國家稅務局負責征收管理，如增值稅、資源稅、證券交易稅(印花稅)等
4.按照計稅標準不同進行的分類，可分為從價稅、從量稅和復合稅。
(1)從價稅
以征稅對象的價值或價格為計稅依據(jù);采用比例稅率和累進稅率(增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅)。
(2)從量稅
以課稅對象的重量、件數(shù)、容積、面積等作為計稅依據(jù)。采用定額稅率(資源稅;車船稅;城鎮(zhèn)土地使用稅;消費稅中的啤酒、黃酒)。
(3)復合稅
既從價定率又從量定額征收。如消費稅中的卷煙和白酒。
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