安徽2013年會計證考試《財經(jīng)法規(guī)》第三章：稅收檢查
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各位同學2013年安徽會計從業(yè)資格考試備考階段已經(jīng)開始，小編特此整理搜集了關于財經(jīng)法規(guī)章節(jié)知識點，希望廣大考生通過考前的日積月累，以此來幫助大家鞏固知識點，成功獲得會計證。
第三章 稅收法律制度
第三節(jié) 稅收征管
六、稅收檢查及法律責任
(一)稅收檢查
1.定義：稅收檢查，是稅務機關依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對納稅人、扣繳義務人履行納稅義務或者扣繳義務及其他有關稅務事項進行審查、核實、監(jiān)督活動的總稱。
2.稅收檢查的范圍
?、贆z查賬簿、記賬憑證、報表和有關資料;
?、诘缴a(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)及經(jīng)營情況;
【注意】去家里不行
?、圬煶商峁┡c稅款有關的文件、證明材料和有關資料;
④詢問與稅款有關的問題和情況;
?、莸杰囌尽⒋a頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關單據(jù)、憑證和有關資料;
⑥經(jīng)縣以上稅務局(分局)局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款賬戶(單位銀行結算賬戶)。
【例題。多選題】稅務檢查權是稅務機關在檢查活動中依法享有的權利，《稅收征管法》規(guī)定稅務機關有權( )。
A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料
B.責成納稅人提供與納稅有關的文件、證明材料和有關資料
C.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)
D.對納稅人的住宅及其他生活場所進行檢查
『正確答案」ABC
『答案解析」《稅收征管法》規(guī)定稅務機關無權對納稅人的住宅及其他生活場所進行檢查。
【例題。多選題】下列關于稅務機關行使稅務檢查權的表述中，符合稅法規(guī)定的有( )。
A.到納稅人的住所檢查應納稅的商品，貨物和其他財產(chǎn)
B.責成納稅人提供與納稅有關的文件，證明材料和有關資料
C.到車站檢查納稅人托運貨物或者其他財產(chǎn)的有關單據(jù)，憑證和資料
D.經(jīng)縣稅務局長批準，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款
『正確答案」BC
『答案解析」A項不可以到納稅人的住所檢查應納稅的商品，貨物和其他財產(chǎn);D項不可查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。
3.稅收保全措施
是指稅務機關在規(guī)定的納稅期之前，對有逃避納稅義務行為的納稅人，限制其處理可用作繳納稅款的存款、商品、貨物等財產(chǎn)的一種行政強制措施。
稅收保全措施僅適用于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，不適用于扣繳義務人和納稅擔保人，也不適用于非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人。
4.稅收強制執(zhí)行
是指稅務機關對未按規(guī)定的期限履行納稅義務的納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人等稅收管理相對人，依法采取法定的強制手段，以迫使其履行法定義務的一種征管制度。
(二)法律責任
1.稅務違法行政處罰――尚未構成犯罪
行政處罰方式：責令限期改正、罰款、沒收財產(chǎn)、收繳未用發(fā)票和暫停供應發(fā)票、停止出口退稅權等。
如：《稅收征管法》規(guī)定納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款：
?、傥窗凑找?guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的;
?、谖窗凑找?guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的;
?、畚窗凑找?guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的;
?、芪窗凑找?guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的;
?、菸窗凑找?guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。
納稅人不辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正;逾期不改正的，經(jīng)稅務機關提請，由工商行政管理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
2.稅務違法刑事處罰(了解)
3.稅務行政復議
納稅人及其他當事人認為稅務機關的具體行政行為侵犯其合法權益，可依法向稅務行政復議機關申請行政復議。
復議機關受理申請人對下列具體行政行為不服提出的行政復議申請：(了解)
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