理財(cái)規(guī)劃師復(fù)習(xí)第三章：稅收籌劃（7）　

　　按次取得所得的籌劃

　　?我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得凡屬一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次，按次確定應(yīng)納稅所得額;凡屬于同一項(xiàng)目(如設(shè)計(jì)、裝潢、醫(yī)療、咨詢、講學(xué)、表演等)連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額;但如果納稅人當(dāng)月跨縣(含縣級(jí)市、區(qū))提供了勞務(wù)，則應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　?根據(jù)上述規(guī)定，如果一個(gè)納稅人要給某企業(yè)提供咨詢服務(wù)，則咨詢服務(wù)最好是跨月進(jìn)行，并且咨詢費(fèi)也是分月取得，這樣可以多次取得收入，多次扣除費(fèi)用;

　　?如果咨詢服務(wù)必須在同一個(gè)月內(nèi)完成，則納稅人可以考慮跨縣來(lái)提供咨詢服務(wù)，例如分別在A縣向總公司以及在B縣向分公司提供咨詢服務(wù)，這樣納稅人就可以在一個(gè)月內(nèi)兩次取得收入，分別扣除費(fèi)用。

　　推遲納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

　　?國(guó)外EET模式的企業(yè)年金計(jì)劃

　　?增值稅中銷售貨物結(jié)算方式的差異

　　?包裝物連同貨物銷售的特殊規(guī)定

　　養(yǎng)老計(jì)劃

　　?個(gè)人參加可以享受免稅待遇的企業(yè)年金計(jì)劃，這種養(yǎng)老金計(jì)劃在國(guó)外一般采用所謂的EET的征稅模式(E代表免稅，T代表課稅)，即個(gè)人在工作期的繳費(fèi)是免個(gè)人所得稅的(E)，其繳費(fèi)的投資收益也是免稅的(E)，但個(gè)人退休后每月領(lǐng)取的養(yǎng)老金是需要納稅的(T)。如果個(gè)人加入了EET模式的養(yǎng)老金計(jì)劃，就可以推遲工資、薪金個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)。

　　?我國(guó)目前政府舉辦的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃在課稅模式上屬于EEE，個(gè)人在領(lǐng)取基本養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃的養(yǎng)老金時(shí)也不需要繳納個(gè)人所得稅。今后，我國(guó)還將大力發(fā)展EET課稅模式的企業(yè)年金(補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃)計(jì)劃，所以職工從納稅籌劃角度考慮，也應(yīng)當(dāng)積極加入這種企業(yè)養(yǎng)老金計(jì)劃。

　　利用稅收優(yōu)惠--增值稅的稅收優(yōu)惠

　　?在增值稅方面，相關(guān)稅收優(yōu)惠包括：

　　(1)納稅人銷售自己使用過(guò)的屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，售價(jià)超過(guò)原值的，按照4%的征收率減半征收增值稅;售價(jià)未超過(guò)原值的，免征增值稅。

　　(2)個(gè)人(不包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者)銷售自己使用過(guò)的除游艇、摩托車、汽車以外的貨物免稅。

　　(3)銷售額未達(dá)到起征點(diǎn)的，免征增值稅。起征點(diǎn)幅度一般規(guī)定如下：銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額2000―5000元;銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額1500―3000元;按次納稅的起征點(diǎn)為每次150―200元。

　　?2004年1月1日起，對(duì)于銷售水產(chǎn)品，畜牧產(chǎn)品、蔬菜、果品、糧食等農(nóng)產(chǎn)品的個(gè)體戶，以及以銷售上述農(nóng)產(chǎn)品為主的個(gè)體工商戶，其起征點(diǎn)一律確定為月銷售額5000元，按次納稅的，起征點(diǎn)一律確定為每次(日)銷售額200元。

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