2014年審計(jì)師考試《理論與實(shí)務(wù)》要點(diǎn)：社會(huì)審計(jì)的審計(jì)程序

    點(diǎn)擊進(jìn)入：2013年審計(jì)師考試成績查詢匯總

　　知識(shí)點(diǎn)五、社會(huì)審計(jì)的審計(jì)程序

　　社會(huì)審計(jì)的審計(jì)程序由準(zhǔn)備、實(shí)施和終結(jié)三個(gè)階段組成。

　　特點(diǎn)：一是由于社會(huì)審計(jì)是受托審計(jì)，因此社會(huì)審計(jì)通常不編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃;二是由于社會(huì)審計(jì)組織不具有行政處理處罰權(quán)，因此社會(huì)審計(jì)在出具審計(jì)報(bào)告后，不做出審計(jì)處理處罰的決定。

　　(一)準(zhǔn)備階段

　　1.了解被審計(jì)單位的基本情況

　　對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)做出評(píng)估，并結(jié)合自身承受力，就是否可以接受被審計(jì)單位的審計(jì)委托做出決定。

　　2.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(特殊點(diǎn))

　　審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是會(huì)計(jì)師事務(wù)所與委托人共同簽訂的，用以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合同。它也是一份具有法律約束力的書面文件。

　　3.編制審計(jì)方案

　　編制審計(jì)方案時(shí)應(yīng)當(dāng)經(jīng)過以下幾個(gè)步驟：

　　(1)了解被審計(jì)單位及所屬行業(yè)的基本情況。

　　(2)初步評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。

　　(3)初步執(zhí)行分析性復(fù)核。

　　(4)初步評(píng)估重要性水平。

　　(5)初步評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　(6)編寫審計(jì)方案。

　　(二)實(shí)施階段

　　1.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測試

　　2.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試

　　實(shí)質(zhì)性測試對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目認(rèn)定的正確性與公允性進(jìn)行的證實(shí)性測試。它包括對(duì)交易和余額的詳細(xì)測試和對(duì)會(huì)計(jì)信息及非會(huì)計(jì)信息的分析性測試。

　　盡管大多數(shù)的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都要執(zhí)行內(nèi)部控制測試程序，但并不是每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)都必須執(zhí)行這類程序。而實(shí)質(zhì)性測試程序則是在每次財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中都必須執(zhí)行的。

　　如果在實(shí)施了必要的審計(jì)手續(xù)后，仍無法獲取所需的審計(jì)證據(jù)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。

　　四種意見類型：

　　無保留意見：

　　保留意見：小錯(cuò)誤，小范圍受限制

　　否定意見：大錯(cuò)誤

　　無法表示意見：大范圍受限制

　　3.重新確定重要性水平

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)在準(zhǔn)備階段所確定的重要性標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)價(jià)所發(fā)現(xiàn)的問題是否重要。

　　由于在項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往會(huì)獲得許多有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的意外信息，并且經(jīng)常會(huì)受到許多諸如審計(jì)環(huán)境變化等因素的影響，重要性水可能會(huì)變化。

　　(三)終結(jié)階段

　　1.復(fù)核審計(jì)工作底稿

　　普遍采用的是主任會(huì)計(jì)師(所長或指定代理人)、部門經(jīng)理(或簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師)和項(xiàng)目經(jīng)理(或項(xiàng)目負(fù)責(zé)人)的三級(jí)復(fù)核制度。

　　2.出具審計(jì)報(bào)告

　　審計(jì)報(bào)告經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽章后，即可報(bào)送委托人。對(duì)于審計(jì)結(jié)果的處理和做出何種處理決定無須經(jīng)其他單位審定。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)所出具的審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。

　　3.建立審計(jì)檔案

　　審計(jì)工作底稿歸類為永久性檔案和當(dāng)期檔案加以分檔保管。

    如果您在報(bào)名過程中遇到任何疑問，請(qǐng)登錄環(huán)球網(wǎng)校審計(jì)師考試論壇 ，隨時(shí)與廣大考生朋友們一起交流！ 

    編輯推薦： 

     審計(jì)師考試學(xué)習(xí)十大要點(diǎn)

      《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》知識(shí)點(diǎn) 

     2013年審計(jì)師考試合格標(biāo)準(zhǔn)

     2013年審計(jì)師考成績查詢時(shí)間 

     2014年審計(jì)全新師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡章