2014年審計(jì)師考試《理論與實(shí)務(wù)》要點(diǎn)：審計(jì)工作底稿的分類

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　　知識(shí)點(diǎn)九、審計(jì)工作底稿的分類

　　審計(jì)記錄包括調(diào)查了解記錄、執(zhí)行審計(jì)措施記錄和重要管理事項(xiàng)記錄。(會(huì)區(qū)別)

　　1.調(diào)查了解記錄

　　審計(jì)組在編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)對(duì)調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況作出記錄。調(diào)查了解記錄的內(nèi)容主要包括：

　　(1)對(duì)被審計(jì)單位及其相關(guān)情況的調(diào)查了解情況;

　　(2)對(duì)被審計(jì)單位存在重要問題可能性的評(píng)估情況;

　　(3)確定的審計(jì)事項(xiàng)及其審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。

　　2.執(zhí)行審計(jì)措施記錄

　　執(zhí)行審計(jì)措施記錄主要記錄審計(jì)人員依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行審計(jì)措施的活動(dòng)。

　　審計(jì)人員對(duì)審計(jì)實(shí)施方案確定的每一審計(jì)事項(xiàng)，均應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿。一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)可以根據(jù)需要編制多份審計(jì)工作底稿。

　　3.重要管理事項(xiàng)記錄

　　重要管理事項(xiàng)記錄應(yīng)當(dāng)記載與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)并對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的下列管理事項(xiàng)：(審計(jì)過程控制)

　　(1)可能損害審計(jì)獨(dú)立性的情形及采取的措施;

　　(2)所聘請(qǐng)外部審計(jì)人員的相關(guān)情況;

　　(3)被審計(jì)單位承諾情況;

　　(4)征求被審計(jì)對(duì)象或者相關(guān)單位及人員意見的情況、被審計(jì)對(duì)象或者相關(guān)單位及人員反饋的意見及審計(jì)組的采納情況;

　　(5)審計(jì)組對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題和審計(jì)報(bào)告討論的過程及結(jié)論;

　　(6)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等審計(jì)項(xiàng)目材料的復(fù)核情況和意見;

　　(7)審理機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的審理情況和意見;

　　(8)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)報(bào)告的審定過程和結(jié)論;

　　(9)審計(jì)人員未能遵守審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的約束性條款及其原因;

　　(10)因外部因素使審計(jì)任務(wù)無法完成的原因及影響;

　　(11)其他重要管理事項(xiàng)。

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