2013年審計師《審計專業(yè)相關知識》復習：現金流量表

　　第五節(jié) 現金流量表(掌握)

　　一、現金流量表的編制基礎

　　【注意】現金流量表的編制基礎是收付實現制。

　　現金是指企業(yè)庫存現金以及可以隨時用于支付的存款以及期限短、流動性強、易于轉換為已知金額的投資。

　　二、現金流量表的結構

　　分為主表和附表，主表分為經營活動、投資活動、籌資活動。每項又都分為流入和流出。附表是由利潤表上的凈利潤調整至經營活動現金流量。

　　三、主表的填寫

　　(一)經營活動

　　(二)投資活動――小竅門：找銀行存款數

　　(三)籌資活動――小竅門：找銀行存款數

　　四、附表的填列(間接法)

　　基本思路：

　　第一步，將凈利潤調節(jié)為經營活動的凈利潤。

　　加上非經營活動的費用、損失;減去非經營活動的收益

　　第二步，將經營活動的凈利潤調節(jié)為收付實現制下經營活動的凈現金流量。

　　(1)調整影響利潤，但不產生現金流量的項目

　　加上減少利潤但未付現的費用(如計提減值準備、計提固定資產折舊、無形資產攤銷、長期待攤費用攤銷、遞延所得稅負債的增加等)

　　(2)調整不影響利潤，但產生現金流量的項目

　?、偌由吓c利潤無關但收現的項目(如應收賬款減少、應收票據減少、預收賬款增加等)

　?、跍p去與利潤無關但付現的項目(如應付賬款減少、應付票據減少、預付賬款增加等)

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