2013年審計師《審計專業(yè)相關知識》知識點：所得稅費用

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　　一、暫時性差異----應納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異

　　暫時性差異，是指資產或負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額。

　　1.資產的計稅基礎

　　資產的計稅基礎就是將來收回資產時可以抵稅的金額。

　　資產的賬面價值大于其計稅基礎，產生應納稅暫時性差異，計入遞延所得稅負債;資產的賬面價值小于其計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異，計入遞延所得稅資產。

　　2.負債的計稅基礎

　　負債的計稅基礎就是將來支付時不能抵稅的金額。

　　負債的賬面價值小于其計稅基礎，產生應納稅暫時性差異，計入遞延所得稅負債;負債的賬面價值大于其計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異，計入遞延所得稅資產。

　　應納稅暫時性差異:

　　將導致在銷售或使用資產或償付負債的未來期間內增加應納稅所得額----遞延所得稅負債。

　　可抵扣暫性差異

　　將導致在銷售或使用資產或償付負債的未來期間內減少應納稅所得額----遞延所得稅資產。

　　歸納：

　　二.遞延所得稅資產與遞延所得稅負債的賬務處理

　　確認所得稅費用：

　　借：所得稅費用

　　遞延所得稅資產

　　貸：應交稅費――應交所得稅

　　遞延所得稅負債

　　或：借：所得稅費用

　　貸：應交稅費――應交所得稅

　　借：遞延所得稅資產

　　貸：所得稅費用

　　借：所得稅費用

　　貸：遞延所得稅負債

　　后期調整

　　期末遞延所得稅資產大于期初遞延所得稅資產的差額，應確認為遞延所得稅收益，

　　借：遞延所得稅資產

　　貸：所得稅費用――遞延所得稅費用

　　資本公積――其他資本公積

　　反之，做相反分錄

　　期末遞延所得稅負債大于期初遞延所得稅負債的差額

　　借：所得稅費用――遞延所得稅費用

　　資本公積――其他資本公積

　　貸：遞延所得稅負債

　　反之，做相反分錄

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