2013年審計(jì)師《審計(jì)專(zhuān)業(yè)相關(guān)知識(shí)》知識(shí)點(diǎn)：投資現(xiàn)金流量

　　一、債券投資現(xiàn)金流量估計(jì)

　　債券投資的現(xiàn)金流入源于債券的到期值和持有期間債券的收入。

　　債券投資的現(xiàn)金流出是購(gòu)買(mǎi)債券時(shí)付出的現(xiàn)金金額。

　　債券投資的現(xiàn)金流量債券歸還本金和支付利息的方式通常有以下三種：

　　1、在到期日前每個(gè)計(jì)息期計(jì)算并支付利息，在到期日，根據(jù)票面金額返還債券的本金;其現(xiàn)金流量分布時(shí)點(diǎn)和計(jì)算公式為：

　　每期期末利息現(xiàn)金流入=債券面值 × 債券票面利率

　　債券到期期期末現(xiàn)金流入=當(dāng)期利息+債券面值

　　2、每個(gè)計(jì)息期結(jié)束時(shí)計(jì)算利息，但直到債券到期才一次還本付息;其現(xiàn)金流最分布時(shí)點(diǎn)和計(jì)算公式為：

　　債券到期期期末現(xiàn)金流入=債券面值+每期債券利息×計(jì)息期數(shù)

　　3、沒(méi)有定期和定額的利息計(jì)算和支付，只在到期日支付票面金額，這種支付方式的債券也稱(chēng)為“零息債券”;其現(xiàn)金流量分布時(shí)點(diǎn)和計(jì)算公式為：

　　債券到期期期末現(xiàn)金流入=債券面值

　　二、股票投資現(xiàn)金流量的估計(jì)

　　1、企業(yè)擬短期持有、準(zhǔn)備未來(lái)出售的股票投資的現(xiàn)金流入包括兩個(gè)組成部分：預(yù)期持有期間內(nèi)每期的現(xiàn)金股利;預(yù)期出售股票時(shí)的賣(mài)出金額。

　　2、在可預(yù)期的未來(lái)期間內(nèi)不發(fā)放現(xiàn)金股利，而是發(fā)放股票股利，這類(lèi)股票投資預(yù)期的現(xiàn)金流入包括：賣(mài)出購(gòu)買(mǎi)的股票取得的金額、賣(mài)出作為股利取得的股票的金額。

　　3、長(zhǎng)期持有股票的現(xiàn)金流入：未來(lái)無(wú)限期內(nèi)每年預(yù)期得到的股票的現(xiàn)金股利。

　　三、項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量

　　(一)、初始現(xiàn)金流量

　　1、固定資產(chǎn)上的投資

　　2、流動(dòng)資產(chǎn)上的投資

　　3、其他投資費(fèi)用

　　4、原有固定資產(chǎn)的變價(jià)收入

　　(二)營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量

　　每年的營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量=每年銷(xiāo)售收入-付現(xiàn)成本(不包括利息)-所得稅(不考慮利息的影響)

　　=不考慮利息費(fèi)用的稅后凈利+折舊

　　應(yīng)納稅所得額=每年銷(xiāo)售收入-付現(xiàn)成本-折舊

　　(三)終結(jié)現(xiàn)金流量

　　固定資產(chǎn)殘值變現(xiàn)收入、原來(lái)墊支在各種流動(dòng)資產(chǎn)上的資金收回等。

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