2013年審計(jì)師考試輔導(dǎo)：短期銀行借款

　　第五章 營(yíng)運(yùn)資本管理

　　知識(shí)點(diǎn)六、短期銀行借款――信用借款、擔(dān)保借款、票據(jù)貼現(xiàn)

　　(一)信用借款

　　信用借款，是企業(yè)不利用抵押品而僅憑自身信用所獲得的銀行短期借款，包括臨時(shí)借款和周轉(zhuǎn)性信貸。

　　1.周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定――短期和長(zhǎng)期借款的性質(zhì)

　　周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定是銀行具有法律義務(wù)地承諾提供不超過(guò)某一最高限額的貸款協(xié)定。在協(xié)定的有效期內(nèi)，只要企業(yè)借款總額未超過(guò)最高限額(授信額度)，銀行必須滿(mǎn)足企業(yè)任何時(shí)候提出的借款要求。企業(yè)享用周轉(zhuǎn)信貸協(xié)定，通常要就貸款限額的未使用部分付給銀行一筆承諾費(fèi)用。

　　公式：未使用部分×承諾費(fèi)率

　　2.補(bǔ)償性余額

　　補(bǔ)償性余額是借款企業(yè)在銀行中保持按貸款限額或?qū)嶋H借用額一定百分比的最低存款余額。對(duì)于借款企業(yè)來(lái)講，補(bǔ)償性余額提高了借款的實(shí)際利率。

　　(二)擔(dān)保借款

　　1.保證借款：由第三人承諾，在借款人不能償還借款時(shí)，按約定承擔(dān)一般保證責(zé)任或連帶責(zé)任而取得的借款。保證擔(dān)保的范圍包括主債權(quán)及利息、違約金、損害賠償金和實(shí)現(xiàn)債權(quán)的費(fèi)用。

　　2.抵押借款

　　3.質(zhì)押借款：以借款人或第三人的財(cái)產(chǎn)作為抵押物而取得的借款。以下權(quán)利可以質(zhì)押：①匯票、支票、本票、債券、存款單、倉(cāng)單、提單;②依法可以轉(zhuǎn)讓的股份、股票;③依法可以轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)專(zhuān)用權(quán)，專(zhuān)利權(quán)、著作權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán);④依法可以質(zhì)押的其他權(quán)利。

　　(三)票據(jù)貼現(xiàn)

　　票據(jù)貼現(xiàn)是收款人或持票人將未到期的銀行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)，銀行按票面金額扣除貼現(xiàn)利息后將余款支付給收款人的一種借貸行為。

　　優(yōu)點(diǎn)：快速變現(xiàn)、手續(xù)方便、融資成本低、加速周轉(zhuǎn)、提高效率

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