2013年審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》：審計(jì)抽樣中樣本的選取方法

　　第八章 審計(jì)抽樣

　　知識(shí)點(diǎn)五、審計(jì)抽樣中樣本的選取方法

　　審計(jì)抽樣可以分隨機(jī)選樣和非隨機(jī)選樣。統(tǒng)計(jì)抽樣必須使用隨機(jī)選樣?；痉椒?，包括使用簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣、系統(tǒng)選樣和分層選樣。

　　(一)簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣

　　隨機(jī)數(shù)是由隨機(jī)生成的從0到9十個(gè)數(shù)字所組成的數(shù)表，每個(gè)數(shù)字在表中出現(xiàn)的次數(shù)是大致相同的，它們出現(xiàn)在表中的順序是隨機(jī)的。隨機(jī)數(shù)表也稱(chēng)亂數(shù)表。

　　1.對(duì)總體項(xiàng)目進(jìn)行編號(hào)。編號(hào)的目的在于確定總體項(xiàng)目的標(biāo)志并確定所使用的隨機(jī)數(shù)的位數(shù)。

　　例如：由40頁(yè)、每頁(yè)50行組成的應(yīng)收賬款，采用四位編號(hào)，前兩位代表頁(yè)碼，后兩位代表行次。編號(hào)0534表示第5頁(yè)第34行的記錄。可以使用前后幾位數(shù)字

　　2.選擇一個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)和一個(gè)選號(hào)路線，起點(diǎn)和選號(hào)路線由審計(jì)人員隨機(jī)決定，但一經(jīng)選定就不得改變。從隨機(jī)數(shù)表中任選一行或任何一欄開(kāi)始，按照一定的方向(上下左右均可)依次查找，符合總體項(xiàng)目編號(hào)要求的數(shù)字，即為選中的號(hào)碼，與此號(hào)碼相對(duì)應(yīng)的總體項(xiàng)目即為選取的樣本項(xiàng)目，一直到選足所需的樣本量為止。

　　(二)系統(tǒng)選樣

　　系統(tǒng)選樣也稱(chēng)等距選樣法。使用系統(tǒng)選樣法時(shí)，審計(jì)人員首先計(jì)算抽樣間距，然后從第一個(gè)間距中選擇一個(gè)隨機(jī)起點(diǎn)，以隨機(jī)起點(diǎn)作為開(kāi)端，按照計(jì)算的抽樣間距等距離地順序選取樣本。選樣間距的計(jì)算公式如下：

　　抽樣間距=總體容量÷樣本量

　　在總體隨機(jī)分布時(shí)，選擇的樣本才具有代表性。

　　(三)分層選樣法

　　分層選樣法是按照一定標(biāo)準(zhǔn)將總體劃分為若干層次或類(lèi)型，然后再對(duì)各層次或各種類(lèi)型的項(xiàng)目分別進(jìn)行隨機(jī)選樣。它并非一種獨(dú)立的樣本選擇方法，必須結(jié)合簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣法等方法使用。

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