2013年審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》：審計(jì)抽樣的種類

　　第八章 審計(jì)抽樣

　　知識點(diǎn)二、審計(jì)抽樣的種類

　　(一)統(tǒng)計(jì)抽樣

　　統(tǒng)計(jì)抽樣是指同時(shí)具備下列特征的抽樣方法：(1)隨機(jī)選取樣本;(2)運(yùn)用概率論評價(jià)樣本結(jié)果，包括計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

　　統(tǒng)計(jì)抽樣的優(yōu)點(diǎn)：

　　1.科學(xué)的確定樣本量

　　2.隨機(jī)選樣，減少偏見

　　3.量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　4.運(yùn)用概率統(tǒng)計(jì)理論對樣本結(jié)果進(jìn)行推斷總體特征。

　　缺點(diǎn)：但統(tǒng)計(jì)抽樣又可能發(fā)生額外的成本，需要特殊的專業(yè)技能，而且也做不到絕對準(zhǔn)確。

　　統(tǒng)計(jì)抽樣的方法兩種：屬性抽樣--適用于控制測試，變量抽樣--適用于實(shí)質(zhì)行審查。

　　(二)非統(tǒng)計(jì)抽樣

　　非統(tǒng)計(jì)抽樣也稱判斷抽樣，一般是由審計(jì)人員根據(jù)專業(yè)判斷來確定樣本量、選取樣本和對樣本結(jié)果進(jìn)行評估。

　　特點(diǎn)：

　　1.使用方便、靈活，能夠充分利用審計(jì)人員的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和判斷能力。

　　2.依據(jù)主觀判斷確定樣本量，不如統(tǒng)計(jì)抽樣客觀。

　　3.根據(jù)經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷結(jié)論不夠準(zhǔn)確。

　　4.不能量化抽樣誤差和抽樣風(fēng)險(xiǎn)。

　　(三)抽樣方法的選擇

　　抽樣方法選擇時(shí)，主要取決于審計(jì)人員對成本效果方面的考慮。審計(jì)人員可以使用統(tǒng)計(jì)抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法。這兩種技術(shù)只要運(yùn)用得當(dāng)，都可以獲取審計(jì)所要求的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。

　　(四)統(tǒng)計(jì)抽樣與專業(yè)判斷

　　無論是統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，兩種方法都要求審計(jì)人員在設(shè)計(jì)、執(zhí)行抽樣計(jì)劃和評價(jià)抽樣結(jié)果中合理運(yùn)用專業(yè)判斷。

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