2013年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)政稅收》模擬練習(xí)16

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　　4. 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅納稅人，適用增值稅稅率為17%，2010年10月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

　　①銷(xiāo)售A產(chǎn)品給某商場(chǎng)，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，取得不含稅銷(xiāo)售額120萬(wàn)元;同時(shí)，開(kāi)具普通發(fā)票，取得銷(xiāo)售A產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入7.65萬(wàn)元。

　?、阡N(xiāo)售B產(chǎn)品，開(kāi)具普通發(fā)票，取得含稅銷(xiāo)售額17.45萬(wàn)元。

　　③將試制的一批應(yīng)稅產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，成本價(jià)為19萬(wàn)元，成本利潤(rùn)率為13%，該新產(chǎn)品無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格。

　?、苜?gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明支付的貨款30萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額4.8萬(wàn)元，貨物驗(yàn)收入庫(kù)。

　　請(qǐng)根據(jù)材料回答下列問(wèn)題：

　　<1>、該企業(yè)銷(xiāo)售A產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。

　　A.19.3421

　　B.20.1293

　　C.21.5115

　　D.24.3781

　　<2>、該企業(yè)銷(xiāo)售B產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。

　　A.2.5355

　　B.1.8702

　　C.2.2801

　　D.2.4508

　　<3>、該企業(yè)自用新產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額為()萬(wàn)元。

　　A.2.8079

　　B.3.4625

　　C.3.9086

　　D.3.6499

　　<4>、關(guān)于該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的進(jìn)項(xiàng)稅額，說(shuō)法不正確的是()。

　　A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣

　　B.外購(gòu)貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為4.8萬(wàn)元

　　C.外購(gòu)貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為5.1萬(wàn)元

　　D.購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，必須自該專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具之日起120日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　<5>、該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為()萬(wàn)元。

　　A.27.5095

　　B.22.7095

　　C.22.8969

　　D.27.6969

　　答案:

　　4

　　<1>

　　[答案]：C

　　[解析]：納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷(xiāo)售額和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅額，為銷(xiāo)項(xiàng)稅額。銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額。價(jià)外費(fèi)用中就包括價(jià)外向購(gòu)買(mǎi)方收取的運(yùn)輸裝卸費(fèi)。如果一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)采用銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+稅率)。銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率。所以，銷(xiāo)售A產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額：120×17%+7.65÷(1+17%)×17%=20.4(萬(wàn)元);20.4+1.1115=21.5115(萬(wàn)元)。

　　<2>

　　[答案]：AC

　　[解析]：銷(xiāo)售B產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額：17.45÷(1+17%)×17%=2.5355(萬(wàn)元)。

　　<3>

　　[答案]：D

　　[解析]：“將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目”，視同銷(xiāo)售貨物，征收增值稅。將試制的一批應(yīng)稅產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，即屬于這種視同銷(xiāo)售貨物的情況。所以，對(duì)銷(xiāo)售額的確定按組成計(jì)稅價(jià)格。組成計(jì)稅價(jià)格=成本×(1+成本利潤(rùn)率)，自用新產(chǎn)品的銷(xiāo)項(xiàng)稅額=19×(1+13%)×17%=3.6499(萬(wàn)元)。

　　<4>

　　[答案]：D

　　[解析]：本題考查進(jìn)項(xiàng)稅的規(guī)定。

　　<5>

　　[答案]：C

　　[解析]：本題考查增值稅的計(jì)算。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，即應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，那么，該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅稅額為：21.5115+2.5355+3.6499-4.8=22.8969(萬(wàn)元)。