2013年審計師考試《理論與實(shí)務(wù)》沖刺試題(8)

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　　案例分析

　　1. (一)資料

　　2010年4月某審計局根據(jù)審計項(xiàng)目計劃，對某重點(diǎn)國有企業(yè)甲公司2009年度財務(wù)收支進(jìn)行審計。鑒于審計處審計人員A有豐富的審計經(jīng)驗(yàn)，并且與甲公司財務(wù)部主管是夫妻關(guān)系，熟悉情況，審計局領(lǐng)導(dǎo)決定由A擔(dān)任該項(xiàng)目主審，由經(jīng)貿(mào)審計處的處長擔(dān)任審計組組長，實(shí)行組長負(fù)責(zé)制。

　　根據(jù)審計項(xiàng)目計劃，2010年4月12日，某市審計局審計處幾名同志組成審計組，對該市重點(diǎn)國有企業(yè)甲公司2009年度財務(wù)報表進(jìn)行審計。B審計人員負(fù)責(zé)審計貨幣資金項(xiàng)目。由于甲公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金B(yǎng)審計人員在監(jiān)盤前一天通知甲公司會計主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備。監(jiān)盤時，出納把現(xiàn)金放入保險柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額;然后，B審計人員當(dāng)場盤點(diǎn)現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對后填寫“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，并在簽字后形成審計工作底稿。

　　進(jìn)入審計終結(jié)階段后，審計人員A安排審計組成員C收集審計組各成員編制的審計工作底稿，由審計人員C僅就審計定性和處理處罰是否準(zhǔn)確適當(dāng)進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見，然后交給A起草審計報告。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　(1).你認(rèn)為由審計人員A擔(dān)任主審的做法：

　　A.正確

　　B.錯誤，違背了我國《審計機(jī)關(guān)審計人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》

　　C.錯誤，違背了我國《審計機(jī)關(guān)項(xiàng)目計劃管理辦法》

　　D.錯誤，違背了我國《國家審計基本準(zhǔn)則》

　　(2).你認(rèn)為審計人員B在提前告知現(xiàn)金盤點(diǎn)時間的做法：

　　A.提高了審計效率

　　B.增大了審計風(fēng)險

　　C.能夠得到良好的審計效果

　　D.不符合《審計準(zhǔn)則》

　　(3).在盤點(diǎn)過程中B審計人員的責(zé)任：

　　A.填寫現(xiàn)金盤點(diǎn)表

　　B.登記現(xiàn)金日記賬

　　C.監(jiān)督現(xiàn)金盤點(diǎn)過程

　　D.親自清點(diǎn)現(xiàn)金

　　(4).你認(rèn)為審計人員A安排審計人員C復(fù)核審計工作底稿并簽署復(fù)核意見的做法：

　　A.正確

　　B.錯誤，應(yīng)由審計人員C復(fù)核，審計人員A簽署復(fù)核意見

　　C.錯誤，應(yīng)由審計人員A復(fù)核并簽署復(fù)核意見

　　D.錯誤，應(yīng)由審計組組長復(fù)核并簽署復(fù)核意見

　　(5).對于審計工作底稿的復(fù)核，除了復(fù)核審計定性和處理處罰是否準(zhǔn)確適當(dāng)外，還應(yīng)包括：

　　A.所附審計證據(jù)是否充分、有效

　　B.是否清楚地載明了審計人員所負(fù)的責(zé)任

　　C.審計方案是否經(jīng)過批準(zhǔn)

　　D.是否經(jīng)過甲公司簽字蓋章

　　答案：

　　(1)

　　[答案]：BD

　　(2)

　　[答案]：BD

　　(3)

　　[答案]：C

　　(4)

　　[答案]：D

　　(5)

　　[答案]：A

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