2014年審計(jì)師考試《理論與實(shí)務(wù)》要點(diǎn)：內(nèi)部控制的局限性

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　　知識(shí)點(diǎn)三、內(nèi)部控制的局限性

　　1.內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則;

　　2.內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)置;

　　3.即使是設(shè)置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯(cuò)誤而失效;

　　4.內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效;

　　5.內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效;

　　6.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。

　　審計(jì)中總是存在一定的控制風(fēng)險(xiǎn)，即在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，控制風(fēng)險(xiǎn)始終大于零。內(nèi)部控制測(cè)評(píng)不能代替實(shí)質(zhì)性審查。

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