2015年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)稅》第三章測(cè)評(píng)題答案

　　熱點(diǎn)專(zhuān)題：2015年經(jīng)濟(jì)師考試輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章

　　中級(jí)經(jīng)濟(jì)師各專(zhuān)業(yè)精編講義及測(cè)試題匯總

　　經(jīng)濟(jì)師中級(jí)財(cái)稅測(cè)試題(第3章)

　　一、單項(xiàng)選擇題(每題的各選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)

　　1. 【答案】C

　　【解析】考核第三章第一節(jié)稅收的本質(zhì)。稅收表現(xiàn)了國(guó)家與納稅人在征稅、納稅和利益分配上的一種特殊關(guān)系。

　　2. 【答案】B

　　【解析】第三章第二節(jié)現(xiàn)代稅收原則。充裕原則是指通過(guò)征稅獲得的收入要充分，能滿(mǎn)足一定時(shí)期財(cái)政支出的需要。

　　3. 【答案】D

　　【解析】班第三章第二節(jié)現(xiàn)代稅收原則;(1)橫向公平(水平公平)，即對(duì)相同境遇的納稅人課征相同的稅收。(2)縱向公平(垂直公平)，即對(duì)不相同境遇的納稅人課征不同的稅收。

　　4. 【答案】C

　　【解析】2009年考題，考核第三章第三節(jié)“稅法的正式淵源”。稅法的正式淵源

　　法律法規(guī)分類(lèi)立法機(jī)關(guān)舉例

　　稅收法律全國(guó)人大及常委會(huì)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、

　　《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》

　　稅收法規(guī)國(guó)務(wù)院制定稅收條例(暫行條例)

　　國(guó)務(wù)院或授權(quán)主管部門(mén)制定實(shí)施細(xì)則或以及其他具有規(guī)范性?xún)?nèi)容的稅收文件

　　部委規(guī)章和有規(guī)范性文件財(cái)政部、稅務(wù)總局財(cái)政部發(fā)布《稅務(wù)代理試行辦法》

　　國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《稅務(wù)登記管理辦法》

　　地方性法規(guī)、地方政府規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件地方人大地方性法規(guī)

　　地方人民政府地方政府規(guī)章

　　自治條例和單行條例民族自治地方人民政府自治條例和單行條例

　　5. 【答案】A

　　【解析】2009年考題，考核第三章第一節(jié)“稅收要素”

　　減免稅稅基式減免：通過(guò)直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)減免稅。(包括起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除、跨期結(jié)算等。)起征點(diǎn)是征稅數(shù)額達(dá)到一定數(shù)額開(kāi)始征稅的起點(diǎn)。

　　免征額是在征稅對(duì)象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。

　　稅額式減免：通過(guò)直接減少應(yīng)納稅額的方式實(shí)現(xiàn)的減免稅。全部免征

　　減半征收

　　核定減免率

　　另定減征稅額

　　6. 【答案】B

　　【解析】2009年考題，考核第三章第四節(jié)“稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式”。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的形式

　　稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本形式說(shuō)明

　　前轉(zhuǎn)，亦稱(chēng)“順轉(zhuǎn)”指納稅人在進(jìn)行商品或勞務(wù)的交易時(shí)通過(guò)提高價(jià)格的方法將其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款向前轉(zhuǎn)移給商品或勞務(wù)的購(gòu)買(mǎi)者或最終消費(fèi)者負(fù)擔(dān)的形式。前轉(zhuǎn)是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最典型和最普通的形式，多發(fā)生在商品和勞務(wù)課稅上。

　　后轉(zhuǎn)，亦稱(chēng)“逆轉(zhuǎn)”指納稅人通過(guò)壓低生產(chǎn)要素的進(jìn)價(jià)從而將應(yīng)繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的銷(xiāo)售者或生產(chǎn)者負(fù)擔(dān)的形式。

　　消轉(zhuǎn)，亦稱(chēng)“稅收轉(zhuǎn)化”即納稅人對(duì)其所納的稅款既不向前轉(zhuǎn)嫁也不向后轉(zhuǎn)嫁，而是通過(guò)改善經(jīng)營(yíng)管理或改進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)等方法，自行消化稅收負(fù)擔(dān)。

　　稅收資本化，亦稱(chēng)“資本還原”生產(chǎn)要素購(gòu)買(mǎi)者將購(gòu)買(mǎi)的生產(chǎn)要素未來(lái)應(yīng)納稅款，通過(guò)從購(gòu)入價(jià)格中扣除的方法，向后轉(zhuǎn)移給生產(chǎn)要素的出售者的一種形式。稅收資本化主要發(fā)生在某些資本品的交易中。

　　7.【答案】D

　　【解析】2009年考題，考核第三章第五節(jié)“國(guó)際稅收”。產(chǎn)生國(guó)際重復(fù)征稅的根本原因在于各國(guó)稅收管轄權(quán)的交叉。

　　8.【答案】A

　　【解析】考核第三章第二節(jié)古典稅收原則

　　稅收原則

　　威廉?配第

　　在他所著的《賦稅論》和《政治算術(shù)》中，第一次提出了稅收原則公平、簡(jiǎn)便、節(jié)省

　　亞當(dāng)?斯密

　　在其代表作《國(guó)民財(cái)富的性質(zhì)和原因的研究》即《國(guó)富論》中提出了著名的稅收四原則(1)平等原則;

　　(2)確定原則;各國(guó)稅賦必須是確定的，不得隨意變更

　　(3)便利原則;

　　(4)最少征收費(fèi)用原則，又稱(chēng)為“經(jīng)濟(jì)原則”

　　阿道夫?瓦格納“四端九項(xiàng)” 財(cái)政政策原則收入充分原則

　　收入彈性原則

　　國(guó)民經(jīng)濟(jì)原則稅源選擇原則

　　稅種選擇原則

　　社會(huì)公正原則(社會(huì)正義原則)普遍原則

　　平等原則

　　稅務(wù)行政原則確實(shí)原則

　　9.【答案】B

　　【解析】考核第三章第三節(jié)稅法的效力.稅法的效力

　　基本分類(lèi)具體分類(lèi)

　　1.稅法的空間效力在全國(guó)范圍內(nèi)有效

　　在地方范圍內(nèi)有效

　　2.稅法的時(shí)間效力稅法的生效①稅法通過(guò)一段時(shí)間后開(kāi)始生效

　?、诙惙ㄗ酝ㄟ^(guò)發(fā)布之日起生效【大多采用】

　?、鄱惙ü己笫跈?quán)地方政府自行確定實(shí)施日期

　　稅法的失效①以新稅法代替舊稅法，最常見(jiàn)。

　　②直接宣布廢止

　?、鄱惙ū旧硪?guī)定廢止的日期

　　稅法的溯及力我國(guó)及許多國(guó)家的稅法都堅(jiān)持不溯及既往的原則

　　10. 【答案】A

　　【解析】考核第三章第四節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁.造成納稅人與負(fù)稅人不一致的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象的原因是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁。

　　11.【答案】C

　　【解析】考核第三章第五節(jié)稅收饒讓.第一步，計(jì)算抵免限額：100×20%=20萬(wàn)元

　　第二步，計(jì)算實(shí)際抵免額：因?yàn)榧讎?guó)不給予稅收饒讓政策，所以我們可以認(rèn)為該居民在乙國(guó)繳納了100×15%=15萬(wàn)元的所得稅，低于抵免限額，只能就已納稅抵免，實(shí)際抵免額為15萬(wàn)元

　　第三步，計(jì)算甲國(guó)應(yīng)征稅款：20-15=5萬(wàn)元

　　12.【答案】B

　　【解析】考核第三章第三節(jié)“按稅種分類(lèi)”

　　類(lèi)別內(nèi)容

　　貨物和勞務(wù)稅類(lèi)包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅(2013年調(diào)整)。

　　所得稅類(lèi)包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

　　財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)包括房產(chǎn)稅、契稅、車(chē)船稅、船舶噸稅(2013年新增)

　　資源稅類(lèi)包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅(2013年新增)

　　行為、目的稅類(lèi)包括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅(現(xiàn)已停征)、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、煙葉稅。

　　13. 【答案】C

　　【解析】按超額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額小于按全額累進(jìn)稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額

　　14. 【答案】B

　　【解析】企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率=實(shí)際繳納的所得稅稅額/同期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額×100%=30/200=15%

　　15. 【答案】A

　　【解析】屬地主義原則是指以納稅人的收入來(lái)源地或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所在地為標(biāo)準(zhǔn)確定國(guó)家行使管轄權(quán)的范圍。本題中甲國(guó)對(duì)非本國(guó)軍民來(lái)源于本國(guó)的收入納稅，而對(duì)本國(guó)居民來(lái)源于非本國(guó)收入不納稅，顯然遵循的是屬地主義原則。

　　二、多項(xiàng)選擇題(每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。)

　　1. 【答案】BC

　　【解析】第三章第二節(jié)現(xiàn)代稅收原則。

　　配置原則

　　經(jīng)濟(jì)原則 稅收的經(jīng)濟(jì)效率原則

　　效率原則

　　稅收本身的效率原則

　　【相關(guān)考點(diǎn)】稅收的三項(xiàng)基本職能分別為：財(cái)政職能，經(jīng)濟(jì)職能，監(jiān)督職能。

　　財(cái)政職能是稅收首要的和基本的職能。

　　2. 【答案】AB

　　【解析】第三章第四節(jié)稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)體系。

　　稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)體系：

　　類(lèi)型指標(biāo)

　　1.衡量宏觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)(1)國(guó)民生產(chǎn)總值負(fù)擔(dān)率

　　(2)國(guó)民收入負(fù)擔(dān)率

　　2.衡量微觀稅收負(fù)擔(dān)的指標(biāo)(1)企業(yè)(個(gè)人)稅收負(fù)擔(dān)率

　　(2)直接稅負(fù)擔(dān)率

　　(3)企業(yè)流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)率

　　(4)企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率

　　3. 【答案】ABCE

　　【解析】2009年考題，考核第三章第五節(jié)“解決國(guó)際重復(fù)征稅的方法”。解決國(guó)際重復(fù)征稅的方法有低稅法、扣除法、免稅法、抵免法。

　　4.【答案】BE

　　【解析】2007年考題改寫(xiě)，考核第三章第二節(jié)“稅收財(cái)政原則”。

　　影響稅收負(fù)擔(dān)的主要因素

　　影響稅收負(fù)擔(dān)的因素主要包括經(jīng)濟(jì)因素和稅制因素。

　　因素內(nèi)容影響方式

　　經(jīng)濟(jì)因素經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平或生產(chǎn)力發(fā)展水平。一國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平是影響其稅收負(fù)擔(dān)水平的決定性因素。一般來(lái)說(shuō)，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高的國(guó)家稅收負(fù)擔(dān)也要高一些。

　　一國(guó)的政治經(jīng)濟(jì)體制如果國(guó)家參與國(guó)民收入分配的形式主要是稅收，稅負(fù)水平則相對(duì)較重。

　　一定時(shí)期的宏觀經(jīng)濟(jì)政策。膨脹時(shí)期提高稅負(fù);蕭條時(shí)期降低稅負(fù)。

　　稅制因素征稅對(duì)象。在其他因素既定的情況下，課稅對(duì)象的范圍和數(shù)額越大，稅負(fù)水平越高。

　　計(jì)稅依據(jù)在同樣的稅率標(biāo)準(zhǔn)下，如果納稅人計(jì)征所得稅時(shí)允許其扣除許多項(xiàng)目，則會(huì)使計(jì)稅依據(jù)縮小，從而使納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)率低于名義稅率。

　　稅率稅率直接決定著稅負(fù)的高低，即稅率越高，稅收負(fù)擔(dān)越高;反之，則越低。

　　減免稅減免稅越多，稅收負(fù)擔(dān)越低;減免稅越少，稅收負(fù)擔(dān)越高。

　　附加和加成附加和加成越多，稅收負(fù)擔(dān)越高;附加和加成越少，稅收負(fù)擔(dān)越低。

　　5. 【答案】DE

　　【解析】考核第三章第四節(jié)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁

　　稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件:

　　(1)商品經(jīng)濟(jì)的存在。

　　(2)自由的價(jià)格體制。

　　6. 【答案】AC

　　【解析】2011年考題，考核第三章第五節(jié)國(guó)際稅收 。

　　國(guó)際上最重要、影響力最大的國(guó)際稅收協(xié)定范本包括經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織的《關(guān)于對(duì)所得和財(cái)產(chǎn)避免雙重征稅的協(xié)定范本》，即《OECD協(xié)定范本》和聯(lián)合國(guó)的《關(guān)于發(fā)達(dá)國(guó)家與發(fā)展中國(guó)家間避免雙重征稅的協(xié)定范本》，即《UN協(xié)定范本》。

　　7. 【答案】AB(或者ABD)由于是模擬題，免不了有一些問(wèn)題，不會(huì)像真題那么權(quán)威，大家通過(guò)這個(gè)題掌握相關(guān)考點(diǎn)即可，平時(shí)還是要多研究真題。

　　【解析】考核第三章第二節(jié)“稅收財(cái)政原則”。

　　稅制建設(shè)的財(cái)政原則的內(nèi)容：充裕、彈性、便利、節(jié)約

　　(1)充裕原則：選擇稅源廣大，收入穩(wěn)定的征稅對(duì)象

　　(2)彈性原則：稅收收入應(yīng)隨著財(cái)政支出的需要進(jìn)行調(diào)整。

　　(3)便利原則：要使納稅人付出的“奉行費(fèi)用”較少，必須確立盡可能方便納稅人完稅的稅收制度。有兩個(gè)小點(diǎn)，其中第二點(diǎn)說(shuō)到：稅收制度要保持相對(duì)穩(wěn)定。

　　(4)節(jié)約原則：要做到以盡可能少的稅務(wù)行政費(fèi)用，獲取應(yīng)得的稅收收入

　　8. 【答案】ABC

　　【解析】考核第三章第三節(jié)“稅法的正式淵源”。在我國(guó)，稅法的正式淵源專(zhuān)指由國(guó)家制定的、以規(guī)范性文件為表現(xiàn)形式的作為稅法淵源的制定法，包括憲法、稅收法律;稅收法規(guī)、部委及地方規(guī)章和有關(guān)規(guī)范性文件、自治條例和單行條例，以及國(guó)際稅收條約或協(xié)定等。

　　9. 【答案】ACDE

　　【知識(shí)點(diǎn)】考核第三章第五節(jié)國(guó)際稅收

　　【解析】國(guó)際稅收是指兩個(gè)或兩個(gè)以上國(guó)家政府，因行使各自的征稅權(quán)力，在對(duì)跨國(guó)納稅人進(jìn)行分別課稅而形成的征納關(guān)系中所發(fā)生的國(guó)家之間的稅收分配關(guān)系。

　　這一概念包括以下幾重含義：

　　(1)國(guó)際稅收不是一種獨(dú)立的稅種。

　　(2)國(guó)際稅收不能離開(kāi)跨國(guó)納稅人這一因素

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