2015年經(jīng)濟(jì)師考試《中級(jí)財(cái)稅》第四章測(cè)評(píng)題答案

　　熱點(diǎn)專題：2015年經(jīng)濟(jì)師考試輔導(dǎo)招生簡(jiǎn)章

　　中級(jí)經(jīng)濟(jì)師各專業(yè)精編講義及測(cè)試題匯總

　　經(jīng)濟(jì)師中級(jí)財(cái)稅測(cè)試題(第4章)

　　一、單項(xiàng)選擇題(每題的各選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意)

　　1. 【答案】D

　　【解析】第四章第一節(jié)納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。P75

　　2. 【答案】A

　　【解析】第四章第二節(jié)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品：P96

　　1、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅

　　2、用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅

　　3.【答案】B

　　【解析】第四章第二節(jié)進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅的計(jì)算。

　　從量消費(fèi)稅=10×150=1500元=0.15萬元

　　從價(jià)消費(fèi)稅=(22×10×1.5+0.15)\(1-56%)×56%=420.19

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅=0.15+420.19=420.34

　　4.【答案】D

　　【解析】第四章第三節(jié)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算。14000×5%=700。P103

　　此題是2013年的真題，每年的真題都會(huì)有幾道有問題的，這道就是和書上講的不符合的。大家看一下，此題沒有給出繳納3%建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅的題干信息，而且也沒有合適的答案。所以，在考試的時(shí)候大家還是要靈活一下。出這道題就是要告訴大家，考試我們要靈活應(yīng)對(duì)，當(dāng)沒有合適的選項(xiàng)的時(shí)候，我們?cè)撛趺醋觥?/P>

　　5. 【答案】C

　　【解析】第四章第四節(jié)講義進(jìn)出口貨物免征關(guān)稅：P109

　　(1)關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅。

　　(2)無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅。

　　(3)外國(guó)政府、國(guó)際組織無償贈(zèng)送的物資，可免征關(guān)稅?！静话ㄍ鈬?guó)企業(yè)、個(gè)人】

　　(4)海關(guān)放行前損失的貨物

　　(5)進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品

　　6. 【答案】D

　　【解析】對(duì)于購買的貨物用于集體福利、個(gè)人消費(fèi)、在建工程等應(yīng)該屬于“不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅”的規(guī)定。不屬于視同銷售。P74

　　7. 【答案】D

　　【解析】ABC是13%的稅率。P75

　　8.【答案】D

　　【解析】個(gè)體零售戶屬于小規(guī)模納稅人，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，普通發(fā)票上的價(jià)款是含稅價(jià)款，先還原成不含稅的價(jià)款后再按3%征稅。因此，應(yīng)納增值稅=80÷(1+3%)×3%=2.33萬元

　　如果該個(gè)體戶是一般納稅人，按17%征銷項(xiàng)稅，再扣除掉當(dāng)月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅。購進(jìn)的貨物如果取得了進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票，且通過認(rèn)證，當(dāng)月應(yīng)納稅額為80/(1+17%)×17%-11.7/(1+17%)×17%=9.92(萬元)

　　9. 【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A，卷煙在生產(chǎn)環(huán)節(jié)和批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)B，鞭炮在零售環(huán)節(jié)征收增值稅但不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品不屬于消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，進(jìn)口小汽車屬于增值稅和消費(fèi)稅同時(shí)征收的項(xiàng)目。

　　10. 【答案】 C

　　【解析】應(yīng)納稅額=77.22 ÷(1+17%)× 10%=6.60萬元

　　11.【答案】D

　　【解析】組成計(jì)稅價(jià)格=(600+600×60%)/(1-3%)=989.69萬元，應(yīng)納消費(fèi)稅=989.69×3%=29.69 。

　　12. 【答案】D

　　【解析】單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已征收過營(yíng)業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除。

　　13.【答案】C

　　【解析】歌舞團(tuán)演應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=(88-18)×3%=2.1(萬元);甲演出公司應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅=18×5%=0.9(萬元)。

　　14. 【答案】B

　　【解析】應(yīng)繳納的關(guān)稅=(4+6)×30%=3(萬元)

　　15. 【答案】B

　　【解析】關(guān)稅納稅期限是海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)，未在期限內(nèi)繳納稅額構(gòu)成關(guān)稅滯納。本題從3月16日開始關(guān)稅滯納，滯納天數(shù)為16日～27日，共12天。滯納金=滯納關(guān)稅稅額×滯納金征收比率(5‱)×滯納天數(shù)=500×5‱×12=3(萬元)。

　　二、多項(xiàng)選擇題(每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。)

　　1. 【答案】ACD

　　【解析】B應(yīng)該按照17%的稅率征收增值稅。P76

　　E應(yīng)按照4%的征收率征收增值稅

　　2. 【答案】BDE

　　【解析】第四章第一節(jié)營(yíng)改增的內(nèi)容。以下四種非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)：P85

　　(1)非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為執(zhí)行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。

　　(2)單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。

　　(3)單位或者個(gè)體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。

　　(4)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

　　3. 【答案】ACDE

　　【解析】第四章第二節(jié)消費(fèi)稅。允許抵扣稅額的稅目從大類上看不包括酒類、小汽車、高檔手表、游艇?？捎门潘姆椒ㄓ洃浽试S抵扣的項(xiàng)目。允許扣稅的只涉及同一大稅目中的購入應(yīng)稅消費(fèi)品的連續(xù)加工，不能跨稅目抵扣(石腦油例外)。

　　4. 【答案】ACE

　　【解析】第四章第四節(jié)關(guān)稅。FOB是“船上交貨”;CFR是成本加運(yùn)費(fèi)，又稱“離岸加運(yùn)費(fèi)價(jià)格”。P109

　　5. 【答案】BCE

　　【解析】p99

　　A. 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天

　　D.采取分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天

　　6.【答案】ABCE

　　【解析】P102 此處教材有變動(dòng)，請(qǐng)注意。

　　D.對(duì)金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)收入暫不征收營(yíng)業(yè)稅

　　三、案例分析題(共20題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有1個(gè)或1個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分)

　　北京某貨運(yùn)公司(增值稅一般納稅人)2013年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)購入新載貨車，取得機(jī)動(dòng)車專用發(fā)票注明稅額5.1萬元。

　　(2)購買成品油，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額4.25萬元。

　　(3)購買材料、低值易耗品，支付動(dòng)力費(fèi)用，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額5.92萬元。

　　(4)修理載貨車，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2.34萬元。

　　(5)貨運(yùn)業(yè)務(wù)取得含稅收入116.55萬元。

　　(6)裝卸搬運(yùn)服務(wù)取得含稅收入12.72萬元。

　　(7)經(jīng)營(yíng)性出租載貨車(不配司機(jī))業(yè)務(wù)取得含稅收入70.2萬元(租賃合同約定每月租賃費(fèi)23.4萬元，二季度租賃費(fèi)在季度初一次性支付)。

　　(8)銷售舊載貨車(2007年3月購入)，取得含稅收入20.8萬元。

　　該公司增值稅抵扣憑證均經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。

　　1.【答案】D

　　【解析】5.1+4.25+5.92+2.34=17.61(萬元)

　　2. 【答案】B

　　【解析】116.55÷1.11×11%+12.72÷1.06×6%+70.2÷1.17×17%=11.55+0.72+10.2=22.47(萬元)

　　3. 【答案】B

　　【解析】20.8÷1.04×4%×50%=0.4(萬元)

　　4. 【答案】

　　【解析】C

　　22.47-17.61+0.4=5.26(萬元)

　　5. 【答案】D

　　【解析】

　　購入載貨車屬于固定資產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

　　貨運(yùn)按照11%計(jì)算銷項(xiàng)稅額，裝卸搬運(yùn)服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)按照6%計(jì)算銷項(xiàng)稅額銷售舊載貨車需要繳納增值稅

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