2016年審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

　　業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

　　1、了解并描述該循環(huán)的內(nèi)部控制

　　方法：調(diào)查法、流程圖法、文字描述法

　　2、檢查不相容職責(zé)的劃分

　　3、測(cè)試制度執(zhí)行情況

　　內(nèi)部控制測(cè)試方法——檢查、詢問、觀察、重新操作

　　向有關(guān)人員調(diào)查、詢問、實(shí)地觀察、抽驗(yàn)有關(guān)文件資料，測(cè)試檢查有關(guān)發(fā)票制度、發(fā)貨制度、結(jié)算制度的實(shí)際執(zhí)行情況。

　　4、審查銷售合同

　　形式的合法性、合同內(nèi)容的完整性、合同中有關(guān)雙方權(quán)利和義務(wù)條款的明確性。

　　5、觀察對(duì)賬單是否按期寄出

　　6、審查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記

　　審查銷售業(yè)務(wù)記錄的會(huì)計(jì)憑證及明細(xì)賬，評(píng)價(jià)內(nèi)部核查的有效性。

　　7、抽查賬齡分析表

　　應(yīng)追查有無信用調(diào)查報(bào)告與批準(zhǔn)文件，是否由獨(dú)立部門或人員進(jìn)行。

　　8、審查銷貨折扣與收款的合理性

　　揭露不符合折扣政策的項(xiàng)目。

　　9、審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)

　　必要時(shí)，對(duì)已注銷的應(yīng)收款項(xiàng)可采取函證方式加以證實(shí)。

　　10、評(píng)價(jià)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制

　　審計(jì)人員確定對(duì)內(nèi)部控制的信賴程度，指出存在的薄弱環(huán)節(jié)與失控點(diǎn)，評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)，明確實(shí)質(zhì)性審查的范圍與重點(diǎn)，必要時(shí)調(diào)整或修訂審計(jì)計(jì)劃。

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