會計實訓：工資薪金那些事

工資薪金一直都是會計工作的熱點要點，與職工個人利益息息相關，千萬不得馬虎，那么有關工資薪金那些事你明白嗎?快來一起看一下吧!

1、基本規(guī)定∶

(1)國稅函[2009]3號:“合理工資薪金”指企業(yè)按股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構(gòu)制訂工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)給員工的工資薪金。稅務機關對工資薪金合理性確認，按以下原則掌握∶

①企業(yè)制訂較為規(guī)范的員工工資薪金制度;

②企業(yè)制訂工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平;

③企業(yè)在一定時期發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的;

④企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行代扣代繳個人所得稅義務;

⑤有關工資薪金安排，不以減少或逃避稅款為目的。

“工資薪金總額”，企業(yè)按規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。

屬國有性質(zhì)企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予限定數(shù)額;超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。

(2)國家稅務總局公告2015年第34號∶自2014年1月1日起，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預提匯繳年度工資薪金，準予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

2、工資支出判斷:

存在任職或雇傭關系，與任職或雇傭有關全部支出，包括現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式報酬。

(1)雇傭關系∶①必須與本企業(yè)簽書面勞動合同(新勞動合同法)﹔②勞動合同必須報勞動局備案。(勞動法第16條)

(2)用工協(xié)議。

3、工資與勞務費稅前列支差異∶

注意∶給所有者及親屬不合理工資薪金，應推定為股息分配(不存在勞動關系)，防止股東以工資

名義分配利潤，防止經(jīng)營者不適當為自己開高工資。

4、檢查方法:是否有利潤而長期不分紅，是否有股東工資畸高。

支付沒有雇傭關系人員費用，屬勞務費用，應憑地稅代開發(fā)票據(jù)實扣除，并按勞務報酬所得扣繳個人所得稅。

相關文件:國稅函[2009]259號

各地稅務機關應將個人因任職或受雇而取得工資、薪金等所得，與所在任職或受雇單位發(fā)生的工資費用支出比對，從中查找差異及存在問題，強化個人所得稅征收管理，規(guī)范工資薪金支出稅前扣除。

5、企業(yè)工資薪金支出風險點在哪里?

( 1 )工資薪金扣除時間:工資薪金扣除時間為實際發(fā)放納稅年度。

( 2 )工資社保成本。

( 3 )勞務費代工資的法律風險。

( 4 )勞務派遣管理政策的改變。

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