會計實訓：現(xiàn)金流量表編制

現(xiàn)金流量表

反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。

從編制原則上看，現(xiàn)金流量表按照收付實現(xiàn)制原則編制，將權(quán)責發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實現(xiàn)制下的現(xiàn)金流量信息，便于信息使用者了解企業(yè)凈利潤的質(zhì)量。

從內(nèi)容上看，現(xiàn)金流量表被劃分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三部分。

編制方法

現(xiàn)金流量表的編制采用直接法與間接法

直接法：在財務軟件中填制每一筆會計憑證時均選定是屬于哪一類具體的現(xiàn)金流量直接導出現(xiàn)金流量表;或基于資產(chǎn)負債表、利潤表為基礎的現(xiàn)金流量表軟件編制

間接法：是以凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關(guān)項目，剔除投資活動、籌資活動對現(xiàn)金流量的影響，據(jù)此計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。各類企業(yè)由于行業(yè)特點不同，對經(jīng)營活動的認定存在一定差異。

對于工商企業(yè)而言, 經(jīng)營活動主要包括銷售商品、提供勞務、購買商品、接受勞務、支付職工薪酬、支付稅費等。

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。

長期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個正常營業(yè)周期以上的資產(chǎn)。

現(xiàn)金流量表編制

1、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金

=利潤表中營業(yè)收入x (1+ 13%)+ (應收票據(jù)期初余額-應收票據(jù)期末余額)+ (應收賬款期初余額-應收賬款期末余額) + (預收賬款期末余額-預收賬款期初余額)

2、購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金

= [利潤表中營業(yè)成本+ (存貨期末余額-存貨期初余額)] x(1+ 13%)+(應付票據(jù)期初余額-應付票據(jù)期末余額) + (應付賬款期初余額-應付賬款期末余額)+ (預付賬款期末余額-預付賬款期初余額)

3、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

=生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用中職工薪酬+(應付職工薪酬年初余額-應付職工薪酬期末余額)-【應付職工薪酬(在建工程)年初余額-應付職工薪酬(在建工程)期末余額】

4、支付的各項稅費

=應交稅費-未交增值稅借方發(fā)生額+其他應交稅費二級科目借方發(fā)生額合計

5、支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

=其他管理費用+其他銷售費用

現(xiàn)金流量表補充資料

補充資料

1.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量:

凈利潤

加:資產(chǎn)減值準備

固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物性資產(chǎn)折舊

無形資產(chǎn)攤銷

長期待攤費用攤銷

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(收益以“"填列)

固定資產(chǎn)報廢損失(收益以-"填列)

公允價值變動損失(收益以"-"填列)

財務費用(收益以“"填列)

投資損失(收益以“-”填列)

遞延所得稅資產(chǎn)減少(增加以"-"填列)

遞延所得稅負債增加(減少以"-"填列)

存貨減少(增加以"-"填列)

經(jīng)營性應收項目減少(增加以"-"填列)

經(jīng)營性應付項目增加(減少以-"填列)

其他

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

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