會計實訓(xùn)：個人出租不動產(chǎn)普票專票有何不同

個人出租不動產(chǎn)普票專票有何不同

張阿姨是我國大陸境內(nèi)公民，2021年1月1日出租其在上海某區(qū)的房子給M科技公司，月租金含稅價8.4萬元，-次性收取半年租金50.4萬元。 上海M科技公司要求張阿姨提供增值稅專用發(fā)票。

開具增值稅專用發(fā)票

個人出租不動產(chǎn)可向稅務(wù)機關(guān)，申請代開增值稅專用發(fā)票

個人出租不動產(chǎn)，可以向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅發(fā)票。如承租方為企業(yè)的，可開具增值稅專用發(fā)票。增值稅應(yīng)按5%的征收率減按1.5%繳納。

應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷〔1+5%)×1.5%

因此，張阿姨出租在上海某區(qū)的房子給M科技公司，可向該區(qū)稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票，需繳納增值稅0.72萬元。

開具增值稅普通發(fā)票

個人出租不動產(chǎn)取得的月租金收入總計不超過10萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策;采取預(yù)收款形式的，可在預(yù)收款租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入總計不超過10萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。

享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的租金收入不得申請代開增值稅專用發(fā)票。

張阿姨出租房屋給M科技公司，一次性收取半年租金50.4萬元，分攤后的月租金未超過10萬元。因此，如果向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票，因按月未達起征點，增值稅全部減免。

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