會計實訓(xùn)：稅（費(fèi)）種綜合申報政策問答

自2021年7月1日起，我市納稅人申報企業(yè)所得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅以及煙葉稅11個稅種時，可統(tǒng)一使用ZH001《稅(費(fèi))綜合申報表》進(jìn)行合并納稅申報啦!

以下為大家?guī)砹硕?費(fèi))種綜合申報政策問答，一起來看一下吧～

一、稅(費(fèi))種綜合申報有什么意義?

一是優(yōu)化辦稅流程。稅(費(fèi))種綜合申報按照“一表申報、稅源信息采集功能集成”的思路，對整個申報流程進(jìn)行優(yōu)化改造，將企業(yè)所得稅和財產(chǎn)和行為稅統(tǒng)一到一個入口，將稅源信息采集和申報優(yōu)化為“一個環(huán)節(jié)”，便于數(shù)據(jù)的統(tǒng)籌運(yùn)用，提高數(shù)據(jù)使用效率，更加方便納稅人。

二是減輕辦稅負(fù)擔(dān)。稅(費(fèi))種綜合申報對原有表單和數(shù)據(jù)項進(jìn)行全面梳理整合，將納稅人填報表單數(shù)量由40張減少為14張，填報數(shù)據(jù)項減少204項，減少三分之一。稅(費(fèi))種綜合申報表充分利用部門共享數(shù)據(jù)和其他征管環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)，可實現(xiàn)已有數(shù)據(jù)自動預(yù)填，大幅減輕納稅人填報負(fù)擔(dān)。

三是提高辦稅質(zhì)效。稅(費(fèi))種綜合申報利用信息化手段可實現(xiàn)稅額自動計算、數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)比對、申報異常提示等功能，有利于避免漏報、錯報，確保申報質(zhì)量。通過整合各稅種關(guān)鍵申報要素，納稅人登錄電子稅務(wù)局或電子申報企業(yè)端即可實現(xiàn)多稅種“一張報表、一次申報、一次繳款、一張憑證”，提高了辦稅效率。

二、稅(費(fèi))種綜合申報包括哪些稅種?

稅(費(fèi))種綜合申報范圍包括企業(yè)所得稅(預(yù)繳)、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅、資源稅、土地增值稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅等11個稅種。

三、稅(費(fèi))種綜合申報與之前稅種綜合申報有哪些主要變化?

一是申報范圍更大。稅(費(fèi))種綜合申報在之前稅種綜合申報5稅種的基礎(chǔ)上，新增加車船稅、耕地占用稅、資源稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、煙葉稅6個稅種。

二是系統(tǒng)功能更優(yōu)。按照“一表申報、稅源信息采集功能集成”的思路，將稅源信息采集集成至申報界面，進(jìn)一步便捷納稅人申報填寫;納稅人可以自由選擇維護(hù)稅源信息的時間，既可以在申報期之前，也可以在申報期內(nèi)。為確保稅源信息和納稅申報表邏輯一致，減輕納稅人填報負(fù)擔(dān)，征管系統(tǒng)將根據(jù)各稅種稅源信息自動生成新申報表，納稅人審核確認(rèn)后即可完成申報。無論選擇何種填報方式，納稅人申報時，系統(tǒng)都會根據(jù)已經(jīng)登記的稅源明細(xì)表自動生成申報表。

三是使用時間更靈活。稅種綜合申報為每季度開放使用，為便利納稅人日常申報及稅源信息維護(hù)，稅(費(fèi))種綜合申報功能將作為常設(shè)功能模塊，納稅人可自由選擇使用時間。

四是功能模塊名稱變更。五稅種綜合申報功能名稱為“稅種綜合申報”，十一稅種綜合申報功能名稱為“稅(費(fèi))種綜合申報”。

五是使用受眾更廣。原先國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局公告2020年第3號中明確，企業(yè)所得稅跨地區(qū)匯總納稅總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)均不能使用稅種綜合申報。稅(費(fèi))種綜合申報上線后，雖然跨地區(qū)匯總納稅總分支機(jī)構(gòu)不能使用稅(費(fèi))種綜合申報辦理企業(yè)所得稅申報，但仍可以通過此功能辦理除企業(yè)所得稅之外的其他10個財產(chǎn)和行為稅稅種的申報。

四、稅(費(fèi))種綜合申報實行后老申報表還可以使用嗎?

實行稅(費(fèi))種綜合申報后，稅種綜合申報和財產(chǎn)行為稅單稅種申報功能不再使用，企業(yè)所得稅單稅種申報功能繼續(xù)保留。

五、什么時候開始稅(費(fèi))種綜合申報?

稅(費(fèi))種綜合申報將于2021年7月征期起，在上海市全市推行。

六、怎么提供稅源信息?

稅源信息是財產(chǎn)和行為稅各稅種納稅申報和后續(xù)管理的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)來源，是生成納稅申報表的主要依據(jù)。納稅人通過填報稅源明細(xì)表提供稅源信息。納稅人僅就發(fā)生納稅義務(wù)的稅種填報對應(yīng)的稅源明細(xì)表。

每個稅種的稅源明細(xì)表根據(jù)該稅種的稅制特點(diǎn)設(shè)計。對于城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅等穩(wěn)定稅源，可以“一次填報，長期有效”。例如，某企業(yè)按季繳納城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅，8月15日購入廠房，假設(shè)當(dāng)季申報期為10月1日至10月20日，則企業(yè)可在8月15日至10月20日之間的任意時刻填寫城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅稅源明細(xì)表，然后申報，只要廠房不發(fā)生轉(zhuǎn)讓、損毀等變化情況，就可以一直使用該稅源明細(xì)表。

對于耕地占用稅、印花稅、資源稅等一次性稅源，納稅人可以在發(fā)生納稅義務(wù)后立即填寫稅源明細(xì)表，也可以在申報時填報所有稅源信息。例如，某企業(yè)分別在8月5日、10日、15日簽訂銷售合同，則可當(dāng)天立即填寫印花稅稅源明細(xì)表，也可以在申報期結(jié)束前，一并填報所有稅源信息。

七、所涉及稅種是否必須一次性申報完畢?

稅(費(fèi))種綜合申報不強(qiáng)制要求一次性申報全部稅種，納稅人可以自由選擇一次性或分別申報當(dāng)期稅種。例如，納稅人7月應(yīng)申報城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅和資源稅等4個稅種，7月10日申報時只申報了城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅等3個稅種，遺漏了資源稅，則可在申報期結(jié)束前單獨(dú)申報資源稅，不用更正此前的申報。

八、各稅種納稅期限不一致能合并申報嗎?

不同納稅期限的各稅種可以合并申報。例如，某企業(yè)按季度繳納環(huán)境保護(hù)稅，2021年6月20日收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續(xù)的書面通知，則在7月征期內(nèi)，該企業(yè)可以合并申報二季度環(huán)境保護(hù)稅和6月20日耕地占用稅。

九、納稅人可以通過哪些渠道進(jìn)行稅(費(fèi))種綜合申報?

納稅人可登陸國家稅務(wù)總局上海市電子稅務(wù)局，通過“我要辦稅-稅務(wù)申報及繳納-稅(費(fèi))種綜合申報”模塊進(jìn)行申報。還可登陸上海市稅務(wù)網(wǎng)上申報etax，通過“網(wǎng)上電子申報-填寫-稅費(fèi)申報-稅(費(fèi))種綜合申報”，辦理相關(guān)涉稅事項。

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