2022年中級財稅會計師重點知識點：小規(guī)模免增值稅新政策

一、前言

2021 年 3 月 5 日，政府工作報告說，對小規(guī)模納稅人階段性免征增值稅

2022 年 3 月 24 日，財政部 稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告 2022 年第 15 號)公告

自 2022 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，增值稅小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅 適用 3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，暫停預(yù)繳增值稅

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施應(yīng)對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告 2021 年第 7 號)第一條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至 2022 年 3 月 31 日

2022 年 3 月 24 日，國家稅務(wù)總局及時發(fā)布了《關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅等征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2022 年第 6 號)公告進一步明確了有關(guān)征管事項

二、誤區(qū)

誤區(qū)一

問：自 2022 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，是針對所有的小規(guī)模納稅人都免征了嗎?

答：不是的。是針對增值稅小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅。若是你開具 5%項目的小規(guī)模納稅人，不免征增值稅。

誤區(qū)二

問：自 2022 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，是不是開具了專票的小規(guī)模納稅人也都免征增值稅了嗎?

答：不是的。開具專票不得享受免征增值稅。

誤區(qū)三

問：自 2022 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，是不是企業(yè)所得稅也一起免征了嗎?

答：不是的。免征增值稅并非意味著企業(yè)所得稅也免，若是你符合小型微利企業(yè)，可以享受小型微利企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

誤區(qū)四

問：自 2022 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅，是不是就不得開具帶稅率的發(fā)票了?

答：不是的。若是客戶要求開具 3%的專票的，照樣開具帶稅率的發(fā)票就可以，但是不得享受免征增值稅。若是客戶不需要專票抵扣的，需開具免稅的增值稅普通發(fā)票。

注意：小規(guī)模納稅人取得適用 3%征收率的應(yīng)稅銷售收入是否適用免稅政策，應(yīng)根據(jù)納稅人取得應(yīng)稅銷售收入的納稅義務(wù)發(fā)生時間進行判斷。納稅人取得適用 3%征收率的銷售收入，納稅義務(wù)發(fā)生時間在 2022 年 4 月 1 日至 12 月 31 日的，方可適用免稅政策。若納稅義務(wù)發(fā)生時間在 2022 年 3 月 31 日前的，則應(yīng)按照此前相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。

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