2012年銀行公司信貸輔導：貸款風險分類(七)

　　二、貸款損失準備金的計提基數(shù)和比例$lesson$

　　1.貸款損失準備金的計提基數(shù)

　　普通準備金的計提基數(shù)有三種，一是選擇以全部貸款余額作基數(shù);二是為了避免普通準備金與專項準備金的重復計算，選擇以全部貸款扣除已提取專項準備金后的余額為基數(shù);三是選擇以正常類貸款余額或者正常類貸款加上關注類貸款余額為基數(shù)。轉自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　在實際操作中，并不是簡單地以各類不良貸款為基數(shù)，乘以相應的計提比例來計提專項準備金。對于大額的不良貸款，特別是大額的可疑類貸款，要逐筆確定內(nèi)在損失金額，并按照這一金額計提;對于其他不良貸款或具有某種相同特性的貸款，則按照該類貸款歷史損失概率確定一個計提比例，實行批量計提。

　　特別準備金的計提基數(shù)為某一特定貸款組合(如特定國別或特定行業(yè)等) 的全部貸款余額。

　　2.貸款損失準備金的計提比率

　　普通準備金的計提比例：一般確定一個固定比例，或者確定計提比例的上限或下限。

　　專項準備金的計提比例：由商業(yè)銀行按照各類貸款的歷史損失概率確定。對于沒有內(nèi)部風險計算體系的銀行，監(jiān)管當局往往規(guī)定一個參考比例。

　　特別準備金的計提比例：由商業(yè)銀行或監(jiān)管當局按照國別或行業(yè)等風險的嚴重程度確定。

　　三、貸款損失準備金的計提原則轉自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　1.計提貸款損失準備金要符合審慎會計原則的要求

　　2.計提貸款損失準備金要堅持及時性和充足性原則

　　四、貸款損失準備金的計提方法

　　商業(yè)銀行對于應計提的貸款損失準備金的計算，是建立在對貸款逐筆或分組分析的基礎上，通過逐筆或分類分析具體貸款損失可能性，依此來計提貸款損失準備金。雖然是逐筆計提，但這只與計算方法有關，計提出的貸款損失準備金是總體用于彌補貸款組合中可能發(fā)生的損失，而不是與具體的貸款一一對應。

　　商業(yè)銀行計提貸款損失準備金的基本步驟為：

　　1.對大額不良貸款逐筆計提專項準備金

　　對于劃分為損失類的貸款，應按貸款余額的100%計提專項準備金。對于可疑類貸款有必要也可以從其貸款組合中區(qū)別出來逐筆計算，專門計提專項準備金。對于大額的次級類貸款，如果可能的還款來源僅僅是抵押品，相對明確并容易量化，也應該區(qū)別出來逐筆計提。如果可能的還款來源還包括借款人的其他活動，如融資等所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，則不應該從其貸款組合中區(qū)別出來逐筆計算應計提的貸款損失準備金。對于單筆貸款計提準備金時，應當扣除該筆貸款抵押品的價值;對批量貸款計提準備金時，則不需要扣除。轉自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　2.按照分類結果對其他“非正常類貸款”計提專項準備金

　　對于“非正常類貸款”，按照匯總分類結果，根據(jù)各類貸款不同的內(nèi)在損失，分別予以計提準備金。有些國家或地區(qū)的監(jiān)管當局采用了固定的貸款損失準備金計提比率，即對不同類別的貸款，根據(jù)對其平均歷史損失率的統(tǒng)計分析或國際慣例，制定一個固定的準備金計提比率，由貸款分類結果直接計算應計提的貸款損失準備金。而有些國家的商業(yè)銀行在確定“非正常類貸款”計提準備金的比例時，可以直接按照商業(yè)銀行自身近期的貸款歷史損失概率在一定范圍內(nèi)浮動。

　　3.對“非正常類貸款”的同質貸款計提專項準備金

　　對于一些金額小、數(shù)量多的貸款，要采取批量處理的辦法。因為影響這些貸款償還的內(nèi)部因素和外部因素非常接近，逐筆計算既不現(xiàn)實也沒必要。在對這些貸款中正常類以外的貸款計提專項準備金時，也應采取批量處理的方法。對此類貸款，分類過程主要是參考了貸款的逾期期限。具體損失比率與根據(jù)借款人還款可能性綜合分析得出的各級別普通貸款的損失比率應該有一定的差距，其計提比例的確定應主要參考該類貸款的近期損失記錄。

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