一級(jí)建造師建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)復(fù)習(xí)指導(dǎo)三
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3)、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
籌資活動(dòng)是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。這里所說(shuō)的資本，既包括實(shí)收資本(股本)，也包括資本溢價(jià)(或股本溢價(jià));這里所說(shuō)的債務(wù)，指對(duì)外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券。應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。
一般來(lái)說(shuō)，籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入項(xiàng)目主要有：吸收投資所收到的現(xiàn)金，取得借款所收到的現(xiàn)金，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金;籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流出項(xiàng)目主要有：償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金，分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金，支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
4)、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響
該項(xiàng)目反映企業(yè)外幣現(xiàn)金流量及境外子公司的現(xiàn)金流量折算為人民幣時(shí)，所采用的現(xiàn)金流量發(fā)生日匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現(xiàn)金凈增加額”中外幣現(xiàn)金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。
5)、現(xiàn)金凈增加額
以上四項(xiàng)合計(jì)。
(3)現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料
現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料有三項(xiàng)內(nèi)容：將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng);現(xiàn)金凈增加情況。
1Z102012資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)及其編制方法
我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶(hù)式結(jié)構(gòu)，它分為左右兩方。左方為資產(chǎn)項(xiàng)目，是按資產(chǎn)項(xiàng)目的流動(dòng)性大小排列的;右方為負(fù)債及所有者權(quán)益(股東權(quán)益)項(xiàng)目。負(fù)債是按其項(xiàng)目的流動(dòng)性(求償權(quán)先后)順序排列的，所有者權(quán)益是按其項(xiàng)目的原始來(lái)源(或形成原因)順序排列的。資產(chǎn)負(fù)債表左右兩方平衡，資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目的合計(jì)。
資產(chǎn)項(xiàng)目可以分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)五大類(lèi)。負(fù)債項(xiàng)目可以分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債兩大類(lèi)。所有者權(quán)益項(xiàng)目可以分為實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)四個(gè)項(xiàng)目。
資產(chǎn)負(fù)債表中“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目名稱(chēng)和內(nèi)容同上年度不一致，應(yīng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入報(bào)表中“年初數(shù)”欄內(nèi)。資產(chǎn)負(fù)債表中“期末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)報(bào)告期末資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶(hù)余額資料填列。有些項(xiàng)目可根據(jù)總賬賬戶(hù)余額直接填列;有些項(xiàng)目可根據(jù)總賬賬戶(hù)余額計(jì)算填列;有些項(xiàng)目可根據(jù)明細(xì)賬戶(hù)的余額計(jì)算填列;有些項(xiàng)目可根據(jù)總賬賬戶(hù)和明細(xì)賬戶(hù)余額分析計(jì)算填列。 1Z102013利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)及其編制方法
(一)利潤(rùn)表概述
利潤(rùn)表又稱(chēng)損益表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。它是按照各項(xiàng)收入、費(fèi)用及其他構(gòu)成利潤(rùn)的各損益項(xiàng)目分類(lèi)分項(xiàng)編制而成的。它屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表，利潤(rùn)表以“收入-費(fèi)用=利潤(rùn)”這一會(huì)計(jì)等式為理論依據(jù)，能夠從總體上反映企業(yè)收入、成本和費(fèi)用及凈利潤(rùn)(或虧損)的實(shí)現(xiàn)及構(gòu)成情況，可以通過(guò)不同時(shí)期的比較數(shù)據(jù)(本月數(shù)、本年累計(jì)數(shù)、上年數(shù)等)計(jì)算相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)，分析企業(yè)的獲利能力及其利潤(rùn)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。它是一張主要會(huì)計(jì)報(bào)表。
利潤(rùn)表的作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1、利潤(rùn)表能反映企業(yè)在一定期間的收入和費(fèi)用情況以及獲得利潤(rùn)或發(fā)生虧損的數(shù) 額，表明企業(yè)收入與產(chǎn)出之間的關(guān)系;
2、通過(guò)利潤(rùn)表提供的不同時(shí)期的比較數(shù)字，可以分析判斷企業(yè)損益發(fā)展變化的趨勢(shì)，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的盈利能力;
3、通過(guò)利潤(rùn)表可以考核企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果以及利潤(rùn)計(jì)劃的執(zhí)行情況，分析企業(yè)利潤(rùn)增減變化原因。
(二)利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)
利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)是指其主要內(nèi)容在報(bào)表中的位置及其各具體項(xiàng)目的排列順序。目前比較普遍的格式主要有單步式利潤(rùn)表和多步式利潤(rùn)表兩種。我國(guó)采用多步式利潤(rùn)表格式。
多步式利潤(rùn)表主要分四步計(jì)算企業(yè)的利潤(rùn)(或虧損)。第一步，以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為基礎(chǔ)，減去主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn);第二步，以主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，減去營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)算出營(yíng)業(yè)利潤(rùn);第三步，以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為基礎(chǔ)，加上投資凈收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入，減去營(yíng)業(yè)外支出，計(jì)算出利潤(rùn)總額;第四步，以利潤(rùn)總額為基礎(chǔ)，減去所得稅，計(jì)算凈利潤(rùn)(或凈虧損)。
(三)利潤(rùn)表的編制方法
利潤(rùn)表“本月數(shù)”欄。該欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù);在編報(bào)中期和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，應(yīng)將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。即在編報(bào)中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年同期累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù);在編報(bào)年度報(bào)表時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤(rùn)表與本年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱(chēng)和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。 告期末止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生 數(shù)。其中，有些項(xiàng)目可以根據(jù)賬戶(hù)發(fā)生額直接填列或分析填列;有些項(xiàng)目可以根據(jù)兩個(gè)有關(guān)賬戶(hù)的發(fā)生額分析后填列
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