2019年中級經(jīng)濟師考試財稅考點：納稅申報內(nèi)容
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納稅申報內(nèi)容
納稅申報內(nèi)容是指法律、行政法規(guī)規(guī)定的或者稅務(wù)機關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)的規(guī)定確定的納稅人、扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機關(guān)申報應(yīng)納或者應(yīng)解繳稅款的內(nèi)容。
1.納稅申報表和稅款扣繳報告表
納稅申報表和稅款扣繳報告表是納稅人和扣繳義務(wù)人依照稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，計算應(yīng)納稅款或者代扣、代收稅款以及繳納或扣繳稅款的主要憑證，同時，也是稅務(wù)機關(guān)審核計算應(yīng)征稅款或稅款繳庫、開具完稅憑證的重要依據(jù)。
(1)納稅申報表和稅款扣繳報告表的一般規(guī)定。納稅人和扣繳義務(wù)人在發(fā)生納稅義務(wù)和代扣代繳、代收代繳義務(wù)后，應(yīng)在申報期限內(nèi)，按照規(guī)定逐項如實填寫納稅申報表和稅款扣繳報告表，并附報按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定編制的財務(wù)會計報表和稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他納稅資料，做好納稅申報工作。
(2)納稅申報表和稅款扣繳報告表的具體規(guī)定。納稅申報表和稅款扣繳報告表的內(nèi)容反映在各稅種的納稅申報表和代扣代繳、代收代繳稅款報告及隨納稅申報表附報的財務(wù)報表和其他納稅資料內(nèi)。
2.財務(wù)會計報表及其說明書
財務(wù)會計報表是指根據(jù)賬簿記錄以及其他有關(guān)資料，按照規(guī)定的指標(biāo)體系和格式編制的報告文件，用以反映企業(yè)、機關(guān)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟組織在一定時期內(nèi)經(jīng)濟活動情況或預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書面文件。財務(wù)會計報表按照編制與報送的時間不同，分為月份報表、季度報表、年度報表三種。不同的納稅人，由于所從事的生產(chǎn)、經(jīng)營內(nèi)容不同，所使用的財務(wù)會計報表和向稅務(wù)機關(guān)報送的報表的種類也不盡相同。納稅人究竟報送哪些報表，何時報送，由稅務(wù)機關(guān)依照法律、法規(guī)的規(guī)定確定。
3.其他納稅資料
其他納稅資料是指納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求報送的納稅申報表、財務(wù)會計報表以外的資料。納稅申報表只能反映納稅人在確定其應(yīng)納稅額方面直接有關(guān)的經(jīng)濟信息，不能全面反映納稅人在一定時期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。為了保證納稅人完整地、正確地填寫納稅申報表，便于稅務(wù)機關(guān)正確審核納稅人納稅申報的準(zhǔn)確性，掌握納稅人的經(jīng)濟活動規(guī)律，及時分析稅源情況，確保國家稅款及時足額人庫，《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征收管理法》)明確規(guī)定了納稅人要在報送納稅申報表的同時附報財務(wù)會計報表及其他有關(guān)資料。
《稅收征收管理法實施細(xì)則》第三十四條規(guī)定：“納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)如實填寫納稅申報表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報送下列有關(guān)證件、資料：①財務(wù)會計報表及其說明材料;
②與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證;③稅控裝置的電子報稅資料;④外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證;⑤境內(nèi)或者境外公證機構(gòu)出具的有關(guān)證明文件;⑥稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。
《稅收征收管理法實施細(xì)則》第三十五條規(guī)定扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報告時，應(yīng)當(dāng)如實填寫代扣代繳、代收代繳稅款報告表，并報送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。
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