2019年中級經(jīng)濟師考試《建筑經(jīng)濟》常考點：企業(yè)所得稅
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企業(yè)所得稅
1.企業(yè)所得稅的納稅人
在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用該法。
2.稅率
企業(yè)所得稅稅率為25%.
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)末沒立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)。場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，稅率為20%.
3.應(yīng)納稅額的計算
企業(yè)的應(yīng)納稅所得額乘以適用稅率，減去依照《企業(yè)所得稅法》關(guān)于稅收優(yōu)惠的規(guī)定減免和抵免的稅額后的余額，為應(yīng)納稅額。
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率一稅收減免和抵免
企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額巾抵免，抵免限額為該項所得依照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定計算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后5個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補：
(1)居民企業(yè)來源于巾國境外的應(yīng)稅所得;
(2)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所。取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。
居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在境外實際繳納的所得稅稅額巾屬于該項所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在抵免限額內(nèi)抵免。
4.稅收優(yōu)惠
國家對重點扶持和鼓勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項目，給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
企業(yè)的下列收入為免稅收入：
(1)國債利息收入;
(2)符合條件的居民企業(yè)之問的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。
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