2015年中級會計師《中級會計實務(wù)》遞延所得稅練習題

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　　一、單項選擇題

　　1、按照準則規(guī)定，下列各事項產(chǎn)生的暫時性差異中，不確認遞延所得稅的是(　　)。

　　A.會計折舊與稅法折舊的差異

　　B.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)

　　C.因非同一控制下企業(yè)合并而產(chǎn)生的商譽

　　D.計提無形資產(chǎn)減值準備

　　【正確答案】C

　　【答案解析】非同一控制下的企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽產(chǎn)生暫時性差異，但不確認遞延所得稅。

　　2、甲公司2011年因債務(wù)擔保于當期確認了100萬元的預計負債。稅法規(guī)定，有關(guān)債務(wù)擔保的支出不得稅前列支。則本期因該事項產(chǎn)生的暫時性差異為(　　)。

　　A.0

　　B.可抵扣暫時性差異100萬元

　　C.應納稅暫時性差異100萬元

　　D.不確定

　　【正確答案】A

　　【答案解析】預計負債賬面價值=100(萬元)，計稅基礎(chǔ)=賬面價值100-可從未來經(jīng)濟利益中扣除的金額0=100(萬元)，賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，所以，本期產(chǎn)生的暫時性差異為0。

　　3、下列關(guān)于所得稅的表述中，不正確的是(　　)。

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)的確認應以未來期間可能取得的應納稅所得額為限

　　B.負債產(chǎn)生的暫時性差異等于未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額

　　C.確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債時，應當以當期適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定

　　D.在適用稅率變動時，應對原確認的遞延所得稅項目金額進行調(diào)整

　　【正確答案】C

　　【答案解析】確認遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債時，應當以該暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率為基礎(chǔ)計算確定。

　　二、多項選擇題

　　1、在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末會引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目增加的有(　　)。

　　A.本期計提固定資產(chǎn)減值準備。

　　B.本期轉(zhuǎn)回存貨跌價準備。

　　C.本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來5年內(nèi)稅前補虧。

　　D.實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預計負債。

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】選項B、D，都是可抵扣暫時性差異的轉(zhuǎn)回，會引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少。

　　2、下列各項負債中，其計稅基礎(chǔ)不為零的有(　　)。

　　A.因欠稅產(chǎn)生的應交稅款滯納金

　　B.因購入存貨形成的應付賬款

　　C.因確認保修費用形成的預計負債

　　D.為職工計提的應付養(yǎng)老保險金

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】負債的計稅基礎(chǔ)為負債賬面價值減去未來期間可以稅前列支的金額。選項C，企業(yè)因保修費用確認的預計負債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即該預計負債的計稅基礎(chǔ)=其賬面價值-稅前列支的金額=0。

　　3、下列各事項中，計稅基礎(chǔ)等于賬面價值的有(　　)。

　　A.付的購貨合同違約金

　　B.計提的國債利息

　　C.因產(chǎn)品質(zhì)量保證計提的預計負債

　　D.應付的稅收滯納金

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】選項C，按照稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預計負債，實際發(fā)生時可以稅前列支，計稅基礎(chǔ)為零，不等于賬面價值。

　　三、判斷題

　　1、通常情況下，由于會計和稅法對資產(chǎn)的入賬價值規(guī)定不同，使資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同，從而產(chǎn)生了暫時性差異。(　)

　　【正確答案】錯

　　【答案解析】通常情況下，資產(chǎn)取得時的入賬價值與計稅基礎(chǔ)是相同的，在后續(xù)計量時因會計準則規(guī)定與稅法規(guī)定不同，可能造成賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。

　　2、利潤表中的所得稅費用包括當期應交所得稅和當期遞延所得稅兩部分。(　　)

　　【正確答案】對

　　【答案解析】利潤表中的所得稅費用包括當期所得稅和遞延所得稅兩部分。其中，當期所得稅是指當期發(fā)生的交易或者事項按照適用的稅法規(guī)定計算確定的當期應交所得稅;遞延所得稅是當期確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債金額或予以轉(zhuǎn)銷的金額的綜合結(jié)果。
 

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