2018中級會計職稱《中級會計實務》章節(jié)練習題：第十三章第四節(jié)建造合同收入確認和計量

1、下列與建造合同相關的會計處理表述，不正確的是(　)。

A、建造合同完成后相關殘余物資取得的零星收益，應計入營業(yè)外收入

B、處于執(zhí)行中的建造合同預計總成本超過合同總收入的，應確認資產減值損失

C、建造合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入

D、建造合同結果在資產負債表日能夠可靠估計的，應當采用完工百分比法確認合同收入和合同費用

【答案】A

多項選擇題

1、建造施工企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于與執(zhí)行合同有關的直接費用的有( )。

A、構成工程實體的材料成本

B、施工人員的工資

C、財產保險費

D、經營租入施工機械的租賃費

【答案】ABD

【解析】選項C，財產保險費屬于間接費用。

判斷題

1、總承包商在采用累計實際發(fā)生的合同成本占合同預計總成本的比例確定總體工程的完工進度時，應將分包工程的工作量完成之前預付給分包單位的工程款項計入累計發(fā)生的合同成本。( )

【答案】錯

計算題

甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，甲公司2014年發(fā)生部分事項如下：

(1)2014年12月1日，甲公司委托乙公司銷售A商品1000件，商品已全部移交乙公司，每件成本為500元，合同約定，乙公司應按每件不含增值稅的固定價格600元對外銷售，甲公司按每件30元向乙公司支付代銷商品手續(xù)費，代銷期限為6個月，代銷期限結束時，乙公司將尚未售出的A商品退回甲公司，每月月末乙公司向甲公司提交代銷清單。2014年12月31日，甲公司收到乙公司開具的代銷清單，注明已售出A商品400件，乙公司對外開具的增值稅專用發(fā)票注明銷售價格為24萬元，增值稅稅額為4.08萬元，當日，甲公司向乙公司開具了一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，按扣除手續(xù)費1.2萬元后的凈額26.88萬元與乙公司進行了貨款結算，甲公司已將款項收存銀行，根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司增值稅納稅義務在收到代銷清單時產生，上述業(yè)務甲公司2014年會計處理為：(單位：萬元)

借：應收賬款 60

貸：主營業(yè)務收入 60

借：主營業(yè)務成本 50

貸：庫存商品 50

借：銀行存款 26.88

銷售費用 1.2

貸：應收賬款 24

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 4.08

(2)2014年12月2日，甲公司接受丙公司委托，與丙公司簽訂了一項總金額為500萬元的軟件開發(fā)合同，合同規(guī)定開發(fā)期12個月，至2014年12月31日，甲公司收到丙公司支付的首期合同款40萬元，已發(fā)生軟件開發(fā)成本50萬元(均為開發(fā)人員薪酬)，該合同的結果能夠可靠估計，預計還將發(fā)生350萬元的成本，2014年12月31日，甲公司根據(jù)軟件開發(fā)特點決定通過對已完工工作進行測量確定完工進度，經專業(yè)測量師測定，該軟件的完工進度為10%，根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司此項業(yè)務免征增值稅，上述業(yè)務甲公司2014年會計處理為：(單位：萬元)

借：銀行存款 40

貸：主營業(yè)務收入 40

借：勞務成本 50

貸：應付職工薪酬 50

借：主營業(yè)務成本 50

貸：勞務成本 50

(3)2014年6月5日，甲公司申請一項用于制造導航芯片技術的國家級研發(fā)補貼，申請書內容如下：甲公司擬于2014年7月1日起開始對導航芯片制造技術進行研發(fā)，期限24個月，預計研發(fā)支出為1200萬元(其中計劃自籌600萬元，申請財政補貼600萬元);科研成果的所有權歸屬于甲公司。2014年6月15日，有關主管部門批準了甲公司的申請，同意給予補貼款600萬元，但不得挪作他用。2014年7月1日，甲公司收到上述款項后開始研發(fā)，至2014年12月31日該項目還處于研發(fā)過程中，預計能如期完成。甲公司對該項補貼難以區(qū)分與資產相關的部分和與收益相關的部分。上述業(yè)務甲公司2014年會計處理為： (單位：萬元)

借：銀行存款 600

貸：營業(yè)外收入 600

要求：不考慮其他因素，判斷甲公司對上述事項的處理是否正確，若不正確，寫出更正錯誤的會計分錄。

解析：

(1)不正確;更正錯誤的會計分錄為：

借：發(fā)出商品 30

主營業(yè)務收入 36

貸：應收賬款 36

主營業(yè)務成本 30

(2)不正確;更正錯誤的會計分錄為：

借：勞務成本 10

應收賬款 10

貸：主營業(yè)務收入 10

主營業(yè)務成本 10

(3)不正確;更正錯誤的會計分錄為：

借：營業(yè)外收入 450

貸：遞延收益 450