2018中級(jí)會(huì)計(jì)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》章節(jié)練習(xí)題：第十五章第二節(jié)遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)與計(jì)量

1、下列各項(xiàng)，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有(　)。

A、賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)

B、賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的負(fù)債

C、超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

D、按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損

【答案】AB

2、企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有()。

A、按稅法規(guī)定可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損

B、年末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面成本并按公允價(jià)值調(diào)整

C、年初新投入使用一臺(tái)設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，而稅法上要求采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊

D、計(jì)提建造合同預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備

【答案】ACD

計(jì)算題

1、甲公司于2X09年1月1日取得(外購(gòu))某項(xiàng)成本為600萬(wàn)元的無(wú)形資產(chǎn)。無(wú)法合理預(yù)計(jì)其帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的期限，作為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)。2X09年12月31日，對(duì)該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試表明未發(fā)生減值。稅法規(guī)定對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)按10年直線(xiàn)法攤銷(xiāo)，有關(guān)攤銷(xiāo)額允許稅前扣除。適用所得稅率25%，且未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化。不考慮其他事項(xiàng)。

【解析】

2X09年12月31日無(wú)形資產(chǎn)

賬面價(jià)值=600

計(jì)稅基礎(chǔ)=600-60=540

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=60(也是發(fā)生額)

確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債15

借：所得稅費(fèi)用15

貸：遞延所得稅負(fù)債15

2、甲公司2X10年12月5日以52萬(wàn)元取得乙公司股票5萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)。2X10年12月31日，該股票公允價(jià)值每股12.4元。2X11年12月31日該股票公允價(jià)值每股9.4元。2X12年2月甲公司將上述股票全部出售。適用所得稅率25%，且未來(lái)期間不會(huì)發(fā)生變化。不考慮其他事項(xiàng)。

【解析】

2X10年12月31日交易性金融資產(chǎn)

賬面價(jià)值=62

計(jì)稅基礎(chǔ)=52

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額=10(也是發(fā)生額)

確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=2.5

借：所得稅費(fèi)用2.5

貸：遞延所得稅負(fù)債2.5

2X11年12月31日交易性金融資產(chǎn)

賬面價(jià)值=47

計(jì)稅基礎(chǔ)=52

可抵扣暫時(shí)性差異余額=5

轉(zhuǎn)回應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=15

轉(zhuǎn)回遞延所得稅負(fù)債=3.75

借：遞延所得稅負(fù)債3.75

貸：所得稅費(fèi)用3.75

2X12年2月交易性金融資產(chǎn)

賬面價(jià)值=0

計(jì)稅基礎(chǔ)=0

可抵扣暫時(shí)性差異余額=0

轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異=5

確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=1.25

借：所得稅費(fèi)用1.25

貸：遞延所得稅負(fù)債1.25

3、2X11年度甲公司確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降40萬(wàn)元，確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值上升80萬(wàn)元。適用所得稅率25%，且未來(lái)稅率不變。年初遞延所得稅無(wú)余額，不考慮其他事項(xiàng)。

【解析】

交易性金融資產(chǎn)

賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)40

可抵扣暫時(shí)性差異余額40(也是發(fā)生額)

確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10

借：遞延所得稅資產(chǎn)10

貸：所得稅費(fèi)用10

可供出售金融資產(chǎn)

賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)80

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額80(也是發(fā)生額)

確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債20

借：其他綜合收益20

貸：遞延所得稅負(fù)債20

4、甲公司2X14年年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為30萬(wàn)元，適用所得稅率15%，預(yù)計(jì)從2X15年開(kāi)始適用的所得稅稅率為25%，且未來(lái)期間保持不變，假定未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣暫時(shí)性差異，不考慮其他因素。

【解析】對(duì)年初遞延所得稅資產(chǎn)余額按未來(lái)稅率調(diào)整：

借：遞延所得稅資產(chǎn)20

貸：所得稅費(fèi)用20